营业税纳税实务讲义专业版.ppt

内容提要任务一营业税基础理论任务二营业税应纳税额的计算任务三营业税的会计处理任务四营业税的纳税筹划(不讲)任务五营业税的申报与缴纳2020/7/231商品流转额和部分劳务流转额(加工、修理修配)劳务流转额和部分商品流转额(不动产和无形资产)增值税营业税部分消费品征消费税部分自然资源的初级产品课征资源税进出中国国境和关境的商品课征关税以增值税、营业税、消费税为税基征城建税、教育费附加、地方教育费附加不动产的流转额课征土地增值税所有的商品、劳务流转额中国现行的流转税制度非此即彼不交叉2020/7/232销售货物劳务有形动产应税消费品不、无交、建、金、邮、文、娱、服加工、修理修配增值税消费税增值税营业税三大流转税2020/7/233二、营业税的特征:;;;,便于征管;。思考:营业税与增值税、消费税的异同有哪些?某餐馆某月营业收入1万,营业成本、。该餐馆当月是否应缴纳营业税?是2020/7/235三、营业税的纳税义务人与扣缴义务人(一)、转让无形资产、销售不动产的单位和个人均为营业税的纳税人。必须同时具备三个条件:(补充)(1)应税行为必须属于营业税的征税范围;(2)必须是有偿或视同有偿提供应税行为;(3)向他人提供。提示:单位和个体户的员工、雇工在为本单位或雇主提供劳务时,不是营业税纳税人。自我提供劳务在营业税中不视同销售征税。(非独立性)2020/7/236**“境内”的含义:(1)提供或者接受税法规定劳务的单位或者个人在境内;(对境内企业或者个人提供的全部劳务以及劳务接受方在境内的行为都视为境内劳务) (2)所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人在境内; (3)所转让或者出租土地使用权的土地在境内; (4)所销售或者出租的不动产在境内。(二)营业税的扣缴义务人:1、境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的,以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的,以受让方或者购买方为扣缴义务人;2、国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。(1)委托金融机构发放贷款,以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人;(2)分保险业务,以初保险人为扣缴义务人;(3)个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权和商誉的,以受让者为扣缴义务人;(4)单位或个人进行演出由他人售票的,以售票者为扣缴义务人。2020/7/238出场费:1,000,000元税后收入:970,000元营业税:30,000元2020/7/239提供应税劳务(二)征税范围转让无形资产销售不动产交通运输业建筑业金融保险业邮电通信业文化体育业娱乐业服务业2020/7/2310