注册会计师《会计》备考指导独立性(2).doc

注册会计师《会计》备考指导独立性(2).doc注册会计师《会计》备考指导:独立性(2)【一】贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系E能不利影响独立性的具体情形处理和防范如果不按照正常的程序、条款和条件提供贷款或担保,将产生重大的自身利益不利影响,没有任何防范措施可以消除这种不利影响或将其降至E接受水平;如果会计师事务所按照正常的贷款程序、条款和条件,从银行或类似机构等审计客户取得贷款,并且该贷款对会计师事务所、审计项目组成员或审计客户或接受贷款的会计师事务所是其主要近亲属从银行或类似机构等审重大的,采取防范措施有可能将所产生计客广取得贷款,或由这些客广作为贷的B身利益不利影响降至可接受水平。款担保人防范措施包括由网络中未参与审计业务贷款和担保且未接受该贷款的注朋会计师复核所执行的工作等。审计项bl组成员或其主要近亲属从银行或类似机构等审计客户取得贷款,或由这些客户作为贷款担保人,只要按照正常的程序、条款和条件取得贷款或担保,就不会对独立性产生不利影响如果会计师事务所、审计项目组成将因自身利益产生非常严重的不利员或其主要近亲属向审计客广提供贷影响,没有防范措施能够将其降至可接受水平款或为其提供担保会计师事务所、审计项目组成员或只要账户是按照正常的商业条件开其主要近亲属在银行、经纪人或类似金立的,就不会对独立性产生不利影响融机构等审计客户开立存款或交易账户商业关系商业关系主要包括:在与客户或其控股股东、董事、高级管理人员共同开办的企业中拥有经济利益;按照协议,将会计师事务所的产品或服务与客户的产品或服务结合在一起,并以双方名义捆绑销伟;按照协议,会计师事务所销传或推广客户的产品或服务,或者客户销伟或推广会计师事务所的产品或服务会计师事务所不得介入此类商业关系;如果存在此类商业关系,应当予以终止。如果此类商业关系涉及审计项目组成员,会计师事务所应当将该成员调离审计项目组。如果审计项目组成员的主要近亲属与审计客户或其高级管理人员存在此类商业关系,注册会计师应当评价不利影响的严重程度,并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在某股东人数有限的实体中拥有利益,而审计客户或其董事、管理层也在该实体中拥有利益在符合下列条件的情况下,这种商业关系不会对独立性产生不利影响:这种商业关系对于会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属以及客户均不重要;该经济利益对一个或儿个投资者并不重大;该经济利益不能使一个或几个投资者控制该实体会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属从审计客户购买商品或服务如果交易过程正常、公平,通常不会对独立性产生不利影响。如果交易的性质特殊或金额重大,可能因自身利益产生不利影响,会计师事务所应当评价不利影响的重要程度,并在必要时采取防范措施以消除不利影响或将其降至可接受水平。防范措施主要包括:取消交易或降低交易规模;将相关审计项目组成员调高审计项目组如果审计项目组成员的主要近亲属是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工,或者在业务期间或财务报表涵盖的期间曾担任上述职务只有把该成员调离审计项目组,才能将对独立性的不利影响降低至可接受的水平审计项目组成员的主要近亲属在客户中所处职位能够对客户的财务状况、经营成果和现金流量施加重大影响,则会对独立性产生不利影响会计师事务所应当评价不利影响的重要程度,并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降