货币资金内部控制案例.doc

案例:小丽作为单位出纳,负责现金、银行存款的收付,并掌握空白支票和企业在银行预留的法人代表印章,和企业在银行预留的法人代表印章,自己从银行取银行对账单并负责与银行对(她有一个男朋友小)男友买车需要钱,小丽壮着胆子偷拿了一七千多元的支票为男友买车。小丽每月提心吊胆,祈求不被领导发现。取回银行对账单后,小丽对着原对账单把偷拿的款项去掉,并填制银行存款余额调节表。小丽在忐忑不安中度过了一个月,可什么事也没发生。男友变本加厉,胃口越来越大。小丽胆子也越来越大,在前后不到一年的时间里,共八次用同样的手段挪用***近一百二十万元。谁知小丽男友不久携款外逃。小丽如梦方醒,自知罪孽深重,走投无路。小丽明白自己违反了《会计法》《会计基础工作规》《会计人员职业规条例》等国家有关法律法规的规定,最后不得不向公安局投案自首。案例分析报告: 小丽的所处的公司应该属于一般的中小型生产销售型企业。从这个案例中可以看出小丽所在的单位缺乏健全的货币资金部控制制度,有以下几个问题: (1)无有效的控制程序无上级审批就可提款。出纳人员可以擅自签发支票套购物品,不留存根,不记账,将***及实物据为己有。企业与银行的对账制度”要求出纳人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分离。案例中小丽自己从银行取银行对账单并负责与银行对账,这是不合理的。(2)无明确的岗位责任会计、出纳岗位职责划分不清,缺乏监督和牵制机制 “相关岗位责任制”与“职务分离制度”是密切相关的,没有做好“相关岗位责任制度”就无法进行“职务分离制度” ,因为“相关岗位责任制度”是“职务分离制度”的前提。 (如:小丽既掌管单位空白支票又掌管法人代表章和财务章, 这是该单位缺乏对人员的监督和牵制机制。)(3)缺少稽核制度   月末无货币资金的清查盘点制度,导致小丽挪用***,涂改银行对账单等事实没有及时发现、制止。“企业会计稽核制度”是指会计机构本身对于会计核算工作进行的一种自我检查或审核工作。本案例中小丽的行为过了一个月之后,什么事情也没有发生,没有被发现,这便说明了该单位的稽核制 度非常的不完善,甚至可以说根本没有对单位进行稽核工作。 (4)职务未分离出纳除了办理涉及现金、银行存款收付的本职业务外,同时还兼保管银行存款全套印鉴、核对银行对账单等会计业务,一人身兼数职,混岗和职能的交叉引起货币资金的挪用和侵吞。 “企业部控制程序制度”要求会计工作人员应专人专章(收入、支付、保管)授权批准专职出纳人员负责,其他人不得接触控制专用印章,不得由同一个人兼管,但是案例中小丽既掌管单位空白支票又掌管法人代表章和财务章,说明该单位缺乏对人员的监督和牵制机制,“企业部控制程序制度”不完善。(如: 小丽作为单位出纳,负责现金并管理着银行存款的收付,这说明该单位的会计与出纳的岗位职责划分不清。)对该单位的货币资金监控制度的设计:“货币资金的岗位分离制度”的设计: 不得由一人办理货币资金业务的全过程,既包括企业财会部门部的出纳岗位与会计岗位的分工,也包括与货币资金运作有关的业务岗位分工和货币资金审批的领导岗位分工等。涉及货币资金业务的不相容岗位应相互分离、制约和监督。  “企业与银行的对账制度”的设计: 为加强对银行存款的监控,除了由出纳人员随时与银行进行对账外,还必须建立由专门清查人员负责的定期与不定期相结合的银行存款复核、检查