1《企业减免税调查表》填报说明.docx

1《企业减免税调查表》填报说明.docx国家税务总局2008-2010年企业减免税调查表填报说明聊城市地方税务局2010年12月1•《国家税务总局2008-2010年企业减免税调查表》的指导性手册,手册中包括了填表项及填表方法,审核公式的计算方法等信息,目的是让使用者对调查表有一个较清楚的认识。调查表与减免税统计核算调查软件配套使用,请认真按填写规则填写。。减免税指税法规定对某一部分特定纳税人或征税对象,给予减轻或免除税收负担的一种税收优惠措施。按减免的具体形式分为:税率式减免、税基式减免和稅额式减免三类。按减免实施的方式分为:征前减免和退库减免。征前减免指未征收入库而直接减免的税款。包括:审批类减免和备案类减免。①审批类减免税是指应由主管税务机关审批的减免税项目。②备案类减免是指取消审批手续的减免税项廿和不需税务机关审批的减免税项Ho这类纳税人不需报批即可享受减免税政策,但须到税务部门进行备案。营业税起征点优惠政策也属于备案类减免,对未达起征点纳税人在享受政策前,应向税务机关办理备案手续,并定期办理纳税巾报。退库减免指审批前已征收入库审批后按规定办理的退库减免。调查对象界定。截至报告期末在我市各级地税部门办理税务登记的所有纳税人。包括法人企业、事业单位、党政机关、社会团体、个体T商户等。如对只扣缴个人所得税的党政机关等非生产经单位也在此次统计调查范围内。对于注销企业,由基层主管地税机关根据掌握情况按注销前各调查年度统计填列。税种界定。此次调查只涉及地税部门负责征收管理的各税种,不包括其他非税收入。契税和耕地占用税自2011年由地税征收后开始统计调查,本次不调查统计2008-2010年度契税和耕地占用税减免税情况。时间界定。减免税统计调查时间为2010年调查2008、2009及2010年三年的企业会计年度实际发生的各项减免税,2011年及以后年度为半年和年度调查,每半年开展一次。征前减免税额,按享受的减免税政策直接计算填报;退库减免税额,按经税务和财政部门审批并实际退库的数额填报。对当年已审批,但实际未退税或实际未抵减的,则不统计。“纳税人名称”、“纳税人识别号”按税务登记的相关内容填写;“登记注册类型(代码)”、“所属行业(代码)”严格执行国家标准。如企业有多个主营项目,则按其当期实际减免税数额最大的行业填列。2•“当期销售(营业)额”为企业生产经营取得的收入,包括“主营业务收入”和“其他业务收入”;“当期利润总额”为税前利润,以上均从企业利润表产生。“当期应缴税金”和“当期实缴税金”根据企业财务数据填报。“当期应缴税金”指企业当期应缴纳的各项税金(含当期实际减免税额);“当期实缴税金”指企业当期实际缴纳的各项税金,包括缴纳以前年度欠税。表中“当期应缴税金”和“当期实缴税金”应分别根据国税、地税征管税种,加总后填报。本表“当期实际减免税额”指当期企业实际享受的减免税。其中“征前减免”指未征收入库而直接减免的税款(含抵减);“退库减免”指已征收入库但通过审批办理的退库减免,包括由税务部门审批办理的即征即退减免、税务部门其他退库减免和财政部门审批办理的流转税先征后退减免等,已审批,但当期实际未退库(或抵减)的,不统计在当年。5•“企业享受减免税起始时间”,指纳税人享受某项减免税政策的起始年度。如某项减免税政策的法律规定有效执行年度为2005年起,而某纳税人从2008年开始享受这项减免优惠政策,则在该栏应选择或者是填“2008”(不填月份)。《企业减免税调查表》由所有单位纳税人分户填报。若企业纳税由国、地税共同管理,则需根据国、地税所管税种,分别计算,分别向国、地税机关填报。2•享受减免税的企业纳税人填报《企业减免税调查表》时,应对照《减免税分类及代码表》,并根据所享受的具体减免税政策,逐项计算、逐项填报。首先,应确定所涉及的减免税税种;其次,确定该税种下所涉及的减免项目大类和小类,以及具体的减免税政策文号和减免代码;最后,根据具体减免税政策规定,计算后填报。如某企业享受多项减免税政策,有的政策涉及营业税、企业所得税等多个税种,填报时,应分别计算以上各税种所涉及的具体减免税政策的减免税额,然后在《企业减免税调查表》的“项廿”纵栏下分行逐项填报。不享受减免税的企业纳税人,须填写2008年企业的纳税人名称、纳税人识别号、登记注册类型(代码)、所属行业(代码)、联系人、联系电话、当期利润总额、当期销售(营业)额、当期应交税金、当期实交税金项,不填写减免信息。将《企业减免税调查表》交冋主管税务机关。《企业减免税调查表》的“项目”纵栏,只须对照《减免税分类及代码表》填写相关的减免代码,不须填写具体的文件名称或文件号。《减免税分类及代码表》对目前实行的减免税政策进行了列举,并在有关税种