增值税与所得税一致性与差异分析及税务策划.ppt

纳税人联盟广东省财税培训咨询服务中心为您的永续成功我们竭尽全力1最新增值税与所得税一致性与差异分析及税务策划陈建昌2序言★增值税转型改革,将对消除生产型增值税的重复征税因素,降低企业设备投资的税负,提高企业竞争力和抗风险能力,尤其对克服国际金融危机对我国经济的负面影响都具有十分重要的作用。★而就在增值税转型改革的前夕,国家税务总局出台了《关于确认企业所得税收入若干问题》国税函[2008]875号文,又对企业所得税收入确认时间做出明确规定,解决了长期以来企业所得税与企业会计准则收入确认时间是否存在差异的问题,但又因我国所得税制(直接税)与增值税制(间接税)的设计原则和依据不同,尤其是增值税的重大修定和改革后,故增值税与所得税二者之间也存在一定的差异,需要作第二次纳税调整,以免涉税稽查风险。★温馨提示——本课程将结合增值税与企业所得税的差异处理和分析,来讲解新增值税的变化和税务策划的技巧。3依法纳税新理念缴我该缴的——避我能避的——☆美国知名***官汉德曾言:“法院一再声称,人们安排自己的活动以达到低税负的目的,是无可指责的。每个人都可以这么做,不管他是富翁,还是穷光蛋。”——正逐渐被中国政府和企业所接受。一、一个新理念与四个基本策划技术41、严堵采购“黑洞”,极力实施阳光操作,有效降低增值税负:一个匿名咨询电话——引发的思考实施阳光采购工程,杜绝采购“喑箱操作”,打击不正当的“回扣”行为,规范和整顿采购秩序,最大限度地增加增值税可抵扣税的额度。?增值税专用发票5企业老板——您知道:“雪上加霜”的惨痛损失吗?增值税专用发票销售数量——1台———销售金额—3000元——————税额——17%(13%)————金额合计——————————★温馨提示——★风险提示—增值税专用发票?运输发票?收购专用发票?海关专用缴款书?——企业最高可减少42%个点的抵扣或扣除,相应的税务行政罚款——最高可达五倍以上,甚至可能有——涉税刑事的法律风险。OK!老总:便宜。几个。点。啊!?6★操作要点——“阳光采购”技术1、凡一次性采购金额较大的原材料、辅助材料、配件和办公用品等,均应实行“阳光采购”,至少也应“货比三家”——专用发票!2、零星的采购计划可实行“定点采购”与“汇总开票”方法——专用发票!3、强化对公司所有的一线采购员的相关培训——素质与税法!4、强化公司财务部对采购部一线采购员的——绝对监督权!增值税专用发票72、利用“赊销”或灵活采购,以总体购销平衡避税:电冰箱电视机家电税负异常的背后?★增值税一般纳税人的纳税计算公式:销项税-进项税=应纳税额★其中的计算规律:当销项税>进项税时为应纳税额当销项税<进项税时,为留抵税额当销项税=进项税时,应纳税额=0认证抵扣!按月计算,避税?财税——[2005]165号“两不找”8★“平衡技术”缓税、避税工程演示——XX公司月度表“销项税”“进项税”变化规律——…………财务部采购部销售部★6月份增值税1000万啊?哦,别急——下半年正好有一批材料计划——可以提前93、利用兼营内部调价,合理降低增值税的税负:★温馨提示——利用兼营内部调价避税方法的前提是:同一客户,总价不变,兼营商品或应税劳务之间存在税负差异或征免差异,采取内部定价转移就可避税—税率高的,价格调低些;反之,则调高些。增值税法定税率:17%-—13%—0—3%简易征收率6%简易征收率4%营业税3-5%征税免税税率差异技术10