第六讲 企业所得税筹划.ppt

第六章企业所得税纳税筹划案例导入日本日清食品公司在中国收购花生,临时派出它的一个海上车间,在中国大连港口停留28天,将收购的花生加工成花生米,将花生皮压碎后制作花生皮制板后又返售给中国。日清食品公司既没有在中国设立实际管理机构,也没有设立机构、场所,仅在大连港口停驻海上车间按照中国企业所得税法规定,日清食品属于非居民企业,则不必按其获得的花生皮制板收入向中国政府缴纳25%的所得税,而只需按照10%的税率缴纳预提所得税。2020/8/《企业所得税法》第二条规定:企业分为居民企业和非居民企业。《中华人民共和国公司法》第十四条规定:“子公司具有法人资格,依法独立承担民事责任;分公司不具有法人资格,其民事责任由公司承担。子公司:企业所得税的独立纳税人分公司:不是企业所得税的独立纳税人分公司与子公司分公司子公司不具有独立法人资格子公司一定数量的股份被母公司持有并加以控制不能独立地对外承担民事责任具有独立法人资格,独立地对外承担民事责任进行工商注册登记,、、合伙企业与公司制企业案例6-1王先生自办企业,年应税所得额为30万元,该企业如按个人独资企业交个人所得税:30x35%-=:30x25%+30x(1-25%)x20%=-2深圳新营养公司为扩大生产经营范围,准备在内地兴建一家芦笋种植加工企业。该公司属于高新技术企业,适用税率15%;在内地有一子公司,税率为25%。经预测,未来五年内,总部应税所得为1000万,子公司的应税所得为300、200、100、0、-150将芦笋加工企业注册为独立子公司将芦笋加工企业注册为总部的分公司将芦笋加工企业注册为子公司的分公司设立分支机构初期亏损设立分公司:总公司当年弥补亏损设立子公司先设立分公司,、纳税主体身份的转变案例6-3新华集团2007年新成立A公司,从事生物制药及高级投资等盈利能力强的项目。2008年盈利1000万元,新华集团将他注册为独立法人公司。集团另有一个法人公司B公司,常年亏损,但出于整体利益不关闭,2008年亏损300万元。