出口退税会计分录.doc

[分享]“免、抵、退”税的会计处理及举例U[:~%?3rMIiz;L0(一)实行“免、抵、退”税办法的生产企业,在购进国内货物及接受应税劳务时,应按(93)财会字第83号《关于印发企业执行新税收条例有关会计处理规定的通知》的有关规定进行会计处理,即应按照增值税专用发票上注明的增值税额借记“应交税金—应交增值税(进项税额)”科目,注明的价款借记“原材料”科目,贷记“应付帐款”等科目。]:O0Be&?0(二)生产企业出口货物应免抵税额、应退税额和不予抵扣或退税的税额,应根据财会字[1995]21号《财政部关于调低出口退税率后有关会计处理的通知》的有关规定作如下会计处理:都快网博客首页fp+wOZuiv&z借:应收出口退税—增值税jAF5Vxq`r4f0应交税金—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)'}3HoDYP^
T0  产品销售成本L1Oe:应交税金—应交增值税(出口退税)都快网博客首页zuO!KjVs~5R"sM—应交增值税(进项税额转出)“免、抵、退”税会计处理举例都快网博客首页izd4G?wN<例1>某生产企业2002年1—3月发生下列业务(该企业出口货物征税率17%,退税率13%)。 r"`s9z7|0一月份发生下列业务: F2bsJi-K$Y(^b8C***@01、本月购入A材料90万元(增值税税率17%),B材料(增值税税率13%)40万元,已验收入库,作如下会计分录:5@&Fx'_t&il0(1)借:原材料—A 900,000w)r`j@Lo0应交税金—应交增值税(进项税额) 153,000    0C4`DGg0贷:银行存款(应付帐款等) 1,053,000 都快网博客首页\1ZsThaue(2)借:原材料—B  400,000都快网博客首页5{!u7kmM-BFPrp应交税金—应交增值税(进项税额) 52,000R6y*g7h*}^"V6Ow0贷:银行存款—(应付帐款等) 452,000都快网博客首页F/mX}!t(}6y4Y2、本月发生内销收入80万元,作如下会计分录:都快网博客首页4CQ+`-K(]v,_6A
O借:应收帐款   936,0004O5KP"q?bJqd0贷:产品销售收入—内销 800,000都快网博客首页K,P*r%g/dZwL"oz应交税金—应交增值税(销项税额) 136,000
iI$[/A(o0L/x&L,`3g03、本月发生出口销售收入(离岸价格)计80万元,作如下会计分录:1|rnP5KT6~%:应收外汇帐款  800,000都快网博客首页v*q[(okd贷:产品销售收入—出口销售 800,000都快网博客首页P]j5KreU|&\7D.{4、上年结转本年留抵进项税额5万元。月末,经预审查询,当月80万元出口销售收入全部有电子信息。计算当月出口货物不予免征和抵扣税额,作如下计算和会计分录:r-x
KE,Y.{LG0当月免抵退税不得免征和抵扣税额=800,000×(17%-13%)=32,000元 'M***@j,Qr)WS*]0借: 产品销售成本 32,000都快网博客首页{^4rL5I,]贷:应