增值税讲座提纲.doc

增值税讲座提纲(制药行业)第一章增值税现行税制一、增值税的概念与特点二、增值税的基本要素三、增值税的抵扣四、增值税专用发票第二章增值税纳税的难点疑点一、纳税人应注意的几个重点问题二、制药行业损失处理的探讨三、金税工程运行中注意的问题四、风险防范第三章增值税的优惠政策一、增值税的减税和免税二、制药企业及其它优惠政策第一章增值税现行税制一、增值税概念与特点:增值税是以商品和劳务价值中的增值额为课税依据而征收的一种流转税。(一)增值税的特点1、价外税2、凭票抵扣制3、区别一般纳税人和小规模纳税人;(一般纳税人一经确定后,不再转为小规模纳税人)4、两档税率5、购进扣税法6、统一内外税(二)增值税计算销项税额=含税价格(交易价)÷(1+税率)×税率进项税额=增值税专用发票上注明的税款应纳税=销项税额-进项税额增值税是一条无限循环的链条,在流通领域中不断通过生产、销售、再生产、再销售的过程进行传递,增值税的转嫁是通过最终消费完成的。二、增值税的基本要素(一)征税范围:销售货物:包括有形动产、电力、热力、气体;提供加工、修理修配劳务。(二)纳税义务人税法规定“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税义务人”。具体包括:单位、个人、外商投资企业和外国企业、承租人、承包人。(三)纳税时限1、销项税额的登记时限,分别不同结算方式确定不同时间:(1)采取直接接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售额或取得索取销售额的凭据,并将提货单交给买方的当月;(2)采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,为发出货物并办妥托收手续的当月;(3)采取赊销和分期收款方式销售货物,为按合同约定的收款日期当月;(4)采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当月;(5)委托其他纳税人代销货物,为收到代销单位销售的代销清单的当月;*纳税人以代销方式销售货物,在收到代销清单前已收到货款,其纳税义务发生时间为收到货款的当天;*销售商品超过180天仍未收到代销清单及货款的,视同销售实实现,纳税义务发生时间为发出代销商品180天的当天;(6)销售应税劳务,为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额凭据的当月;(7)视同销售行为(除将货物交付他人代销及销售代销货物外)为货物移送的当月;(四)纳税地点问题对于实行统一核算的企业所属机构间移送货物,接受移送货物机构的经营活动是否属于应在经营活动的当地申报缴纳增值税,国家税务总局以国税发[1999]137号文明确:纳税人发生下列行为之一,应向所在地税务机关缴纳增值税,均未发生则在总机构统一缴纳增值税。其两项经营行为是:1、向纳税人开具发票;2、向购货方收取货款;国家税务总局于2002年以财税函[2002]802号文对国税发[1999]137号文作出进一步说明,即:纳税人以总机构的名义在各地开立帐户(开立的帐户为分支机构所在地帐号,只能存款、转账,不能取款),通过资金结算网络在各地向购货方收取销货款,由总机构直接向购货方开具发票的行为,不具备国税发[1999]137号文所述两种情况之一,其取得的应税收入应在总机构所在地缴纳增值税(各地实现的销售,由总机构直接开具发票给购货方);三、增值税的抵扣1、准予从销项额中抵扣的进项税(1)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税;(2)从海关取得的完税凭证上注明的增值税额;(3)一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品,或者向小规模纳税人购买的农业产品,准予按照买价依13%的扣除率计算进项税额,从当期销项税额中扣除,其进项税额的计算公式是进项税额=买价×扣除率;使用农产品进行生产加工和销售农产品的企业购进的农产品,可使用农副产品采购凭证(在税务机关领购),开具后直接抵扣;(4)一般纳税人外购货物(固定资产除外)所支付的运输费用,以及一般纳税人销售货物所支付的运输费用,根据运费结算单据(普通发票)所列运费金额依7%的扣除率计算进项税额准予扣除,但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额;(5)生产企业购进废旧物资经营单位销售的废旧物资,可以依废旧物资经营单位开具的普通发票依10%的扣除率计算进项税额。2、不允许抵扣的进项税额(1)购进固定资产;(2)用于非应税项目的购进货物或者应税劳务;(3)用于免税项目的购进货物或者应税劳务;(4)用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;(5)非正常损失的购进货物;(6)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳物;四、增值税专用发票(一)增值税发票的重要性:像现金一样保管,保存期为十年;(二)增值税专用发票已全部使用防伪税控设备开具增值税专用发票;(三)不允许开具增值税专用发票的几种情况1、向消费者销售应税项目;2、销售免税项目;3、