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无形资产的处置与期末计价.pot


文档分类:经济/贸易/财会 | 页数:约18页 举报非法文档有奖
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无形资产——无形资产的处置与期末计价LOGO制作:杨静讲解:杨静减值出租报废无形资产的处置与期末计价出售处置无形资产的出售无形资产出售是处置无形资产的一种形态,是企业转让无形资产的所有权的行为。无形资产的收入与该无形资产的账面价值和应付税费之和的差额计入当期损益营业外收入处理:借:银行存款(实际转让价款净额)累计折旧(计提的减值准备)累计摊销(已摊销的累计金额)应交税费(支付的相关费用)贷:无形资产(账面余额)营业外收入——处置非流动资产损失或借记:营业外收入——处置非流动资产利得巩固加强【例1】2010年湖南嘉禾公司将拥有的一项非专利技术出售,取得收入560000元存入银行,应交营业税28000元,该项非专利技术的账面余额为460000元,累计摊销60000元,已提减值准备40000元,账务处理借:银行存款560000累计摊销60000无形资产减值准备40000贷:无形资产460000应交税费-应交营业税28000营业外收入172000无形资产的出租无形资产出租是指企业以收取租金的方式将所拥有的无形资产使用权让渡给他人。无形资产的出租的摊销费用及相关费用计其他业务成本处理:①每月收取租金时借:银行存款贷:其他业务成本②每月摊销时借:其他业务成本贷:累计摊销巩固加强【例2】2009年1月1日,甲公司将某商标权出租给乙公司使用,租期为4年,每年收取租金150000元,租金收入适用的营业税税率为5%,甲公司在出租期间内不再使用该商标权,该商标权系甲公司2008年1月1日购入的,初始入账价值为1800000元,预计使用年限为15年,采用直线法摊销,假定不考虑营业税以外的其他税费并按年摊销。【正确答案】(1)每年取得租金:借:银行存款150000 贷:其他业务收入——出租商标权150000 (2)按年对该商标权进行摊销并计算应交的营业税借:其他业务成本——商标权摊销120000 营业税金及附加7500(150000×5%) 贷:累计摊销120000(1800000/15) 应交税费——应交营业税7500无形资产的报废无形资产预期不能为企业带来经济利益的,应当将该无形资产报废并予以转销,其账面价值转作当期损益营业外支出。借:累计摊销营业外支出—处置非流动资产损失贷:无形资产巩固加强【例3】2006年1月1日,乙公司将某专利权的使用权转让给丙公司,每年收取租金10万元,适用的营业税税率为5%。转让期间乙公司不使用该项专利。该专利权系乙公司2005年1月1日购入的,初始入账价值为10万元,预计使用年限为5年。假定不考虑其他因素,乙公司2006年度因该专利权形成的其他业务利润为()万元。(2006年)【正确答案】B【解析】其他业务利润=租金收入10-营业税(10×5%)-无形资产摊销(10÷5)=10--2=。无形资产的减值借:资产减值损失—计提的无形资产减值准备贷:无形资产减值准备无形资产在资产负债表日存在可能发生减值的迹象时,其可收回金额低于账面价值的,企业应当将该无形资产的账面价值减记至可收回金额,减记的金额确认为减值损失,计入当期损益,同时计提相应的资产减值准备。巩固加强【例5】2007年12月31日,市场上某项技术生产的产品销售势头较好,已对甲公司产品的销售产生重大不利影响。甲公司外购的类似专利技术的账面价值为800000元,剩余摊销年限为4年,经减值测试,该专利技术的可收回金额为750000元。借:资产减值损失—计提的无形资产减值准备50000 贷:无形资产减值准备50000

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