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*©2010毕马威华振会计师事务所是一家中华人民共和国中外合作经营企业,同时也是与瑞士合作组织毕马威国际相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有,不得转载。中华人民共和国印刷。审计税务咨询深圳创维RGB电子有限公司税务培训毕马威企业咨询(中国)有限公司二零一零年十二月十九日来自资料搜索网(料下载**主要内容总分机构的纳税问题企业所得税汇算清缴需要考虑的问题*国税发[2008]28号(2008年1月1日起生效)统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库视同分支机构就地预缴企业所得税的部门:具有独立生产经营职能的部门且其经营收入、职工工资和资产总额可以分开核算国税函[2009]221号(2009年1月1日起生效)二级分支机构的判定总机构直接统一核算和管理领取非法人营业执照资料申报要求总机构向主管税局报送机构名单,并向分支机构出具有效证明分支机构办理税务登记时,应将该证明报送主管税局,否则,视同独立纳税人纳税总分机构的纳税问题*新设分公司预缴所得税总分机构的纳税问题(续)*不需报送有效证明不用就地预缴所得税是否是二级分支机构是否具有主体生产经营职能是否在当地缴纳流转税需要报送有效证明总机构在当年6月20日前报送分配表分支机构就地分期预缴所得税否需要报送有效证明不用就地预缴所得税否否是是是国税函[2009]221号季度预缴预缴税额的计算分为四步未按上述办法计算的,应在随后的预缴期内,将差额在总、分支机构中补缴/扣除总分机构的纳税问题(续)*总机构统一计算应纳税所得额按三因素法划分总分机构应税所得额按各自税率计算所得税按三因素法划分总分机构预缴税款国税函[2009]221号年度汇算清缴总、分机构应适用同一税率国发[2007]39号、财税[2008]1号和财税[2008]21号文规定的可享受过渡性政策的除外用当年实际总、分支机构的三因素计算应纳税额总分机构的纳税问题(续)*企业所得税汇算清缴需要考虑的问题*收入的确认租金收入:租赁期限跨年度且租金提前一次性支付的,可在租赁期内分期均匀计入相关年度股权转让所得:计算所得时不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中可能分配的金额被投资企业将股权(票)溢价形成的资本公积转为股本的,不作为投资方的股息、红利收入,投资方也不得增加计税基础国税函[2010]79号收入的确认时间债务重组收入:合同或协议生效时股权转让:转让协议生效、且完成股权变更手续时股息、红利收入:被投资企业股东会作出利润分配或转股决定时*