中国邮政会计核算业务【非常好的一份专业资料】.doc

中国邮政会计核算业务目录前言 4第一章函件业务 5第一节普通函件业务 5第二节通信用邮票 9第三节账单式信函业务 18第四节普通邮资封片业务 23第五节无名址函件业务 44第六节函件其他业务 47第二章包裹业务 49第一节普通包裹和快递包裹业务 49第二节家乡包裹业务 52第三节爱心包裹业务 59第三章报刊发行业务 67第一节报刊订阅发行业务 67第二节报刊零售发行业务 83第四节图书音像制品销售业务 104第五节其他报刊业务 110第四章机要业务 113第五章集邮业务 117第一节集邮邮票及纪特邮资封片 117第二节集邮品 129第三节集邮用品 148第四节拓展邮品 151第六章代理及信息业务 158第一节代理金融业务 158第二节代理电信业务 162第三节代理票务业务的账务处理 181第四节代理速递物流业务 191第五节代理邮政业务 192第六节其他代理业务 193第七节信息业务 196第七章特快专递业务 199第一节普通特快专递业务 199第二节速递代收货款 203第三节速递礼仪商品 208第八章物流业务 216第一节一体化物流业务 216第二节功能性物流业务 220第三节中邮快货业务 223第四节货物代理业务 226第五节物流代收货款业务 229第九章分销配送业务 231第十章其他业务 255第一节商品销售业务 255第二节出租业务 264第三节邮政媒体业务 267前言为统一各级邮政企业的会计核算,指导基层会计人员规范进行各项业务的日常会计处理,增强会计信息的可靠性和可比性,提高会计信息质量,中国邮政集团公司(以下简称集团公司)依据《企业会计准则》、《中国邮政集团公司会计核算办法》的相关规定,分业务种类、按业务流程编写了本会计核算分册。本分册按照集团公司目前的经营范围,按主要业务种类,分十章对函件业务、包裹业务、报刊发行业务、机要业务、集邮业务、代理及信息业务、速递业务、物流业务、分销配送业务、其他业务的会计处理进行了阐述。每章按照业务特点和业务流程,分别不同的核算主体,对各项业务的科目设置、账务处理,以及主要会计事项的会计分录编制进行了说明。本分册适用于集团公司范围内经营邮政相关业务的各级邮政企业。第一章函件业务函件业务是邮政企业为客户传递书面通信、各种文件和印刷品等实物信息的专门业务。函件业务的生产过程,是指自寄件人向收寄局交寄函件起,到寄达局将函件投交收件人为止的处理和传递的生产过程。由收寄、分拣封发、运输、投递四个环节组成。本章按照主要业务类型,分为“普通函件业务”、“通信用邮票”、“账单式信函”、“普通邮资封片”、“无名址函件”、“其他函件”六节,每节按业务流程、区分核算主体对各业务的账务处理进行了说明。第一节普通函件业务普通函件业务主要包括信函和印刷品。信函是指以套封形式按照名址递送给特定个人或者单位的缄封的信息载体;印刷品是指有一定准寄范围的印刷出版物邮件,主要包括除规定按信函寄递以外的各种书籍、报纸、期刊、教材、目录及各种印刷的图文资料等。一、“应收账款—用户欠费”科目中,核算企业为客户提供信函、印刷品寄递服务,而应收取客户的款项。“主营业务收入—函件业务收入—国内函件收入—邮资机收入”科目下设置“信函”明细科目中,核算企业收寄国内信函,采取邮资机过资方式取得的资费收入。“主营业务收入—函件业务收入—国内函件收入—邮资机收入”科目下设置“印刷品”明细科目中,核算企业收寄国内印刷品,采取邮资机过资方式取得的资费收入。“主营业务收入—函件业务收入—国际及港澳台函件收入—邮资机收入”科目中,核算企业收寄国际及港澳台信函和印刷品,采取邮资机过资方式取得的资费收入。二、收入确认普通函件业务在邮政企业为用户提供服务,同时收取款项或取得索取款项凭据时,按向客户应收取的款项确认收入。三、账务处理(一)信函、印刷品采取贴票的方式计付邮资,其核算参照“第三节通信用邮票”的账务处理。(二)信函、印刷品采取过邮资机的方式计付邮资时,营业部门收寄邮件或收回用户欠费、收取预存款和押金等,按日填写或系统自动生成营业日报单。财务部门收取款项并审核营业日报单,审核无误后,借记“库存现金”或“银行存款”科目,贷记“营业款结算”科目。月末,财务部门根据营业部门提供的营业日报单汇总表,核对无误后结转邮政业务收入、用户欠费等,借记“营业款结算”、“应收账款—用户欠费”、“预收账款—用户预存款”等科目,贷记“主营业务收入—函件业务收入—相关明细”、“应收账款—用户欠费”、“预收账款—用户预存款”等科目。(三)合理范围内给据邮件丢失等需要赔偿客户损失时,财务部门根据实际支付客户赔偿金额,借记“主营业务成本—业务费—业务损失费”科目,贷记“银行存款—基本户”等科目。四、,财务部