1/73
文档分类:资格/认证考试

全国注册会计师考试会计经典笔记.doc


下载后只包含 1 个 DOC 格式的文档,没有任何的图纸或源代码,查看文件列表

特别说明:文档预览什么样,下载就是什么样。

0/100
您的浏览器不支持进度条
下载所得到的文件列表
全国注册会计师考试会计经典笔记.doc
文档介绍:
金融资产类型概念区分会计处理以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产交易性1、取得目的是为近期出售或回购2、准备短期持有的金融资产组合3、衍生金融资产1初始时:借:交易性金融资产-成本(以公允价值计量)应收股利或应收利息(应收未收)投资收益  (交易费用)   贷:银行存款2期末计价(债券期末和处置前要先计息后计价) 借:交易性金融资产-公允价值变动(或相反分录) 贷:公允价值变动损益(期末公允价—上期成本)3持有期间宣告股利或分期计息借:应收股利(应收利息,按面值计算)贷:投资收益4处置时借:银行存款公允价值变动损益(等于下面公允变动数,所有的公允变动损益处置时均要转入投资收益)贷:交易性金融资产-成本-公允价值变动投资收益(倒挤)指定1、为计量一致;2、管理需要。交易性债券直接用票面利率计算投资收益,无需按实际利率进行后续计量;交易性金融资产出售当月影响利润表中投资收益的金额=售价—初始成本;交易性金融资产出售当月影响利润表中营业利润的金额=售价—账面余额持有至到期投资1、到期日固定、回收金额固定,有明确意图,有能力将该资产持有至到期;一般有公开报价;1初始时: 借:持有至到期投资-成本(债券的成本明细科目均为面值)应收利息(分期付息债券)持有至到期投资—应计利息(一次付息债券,下略)贷:银行存款持有至到期投资-利息调整(借或贷差额)2、期末计息、计提减值借:应收利息(按票面利率计算)持有至到期投资-利息调整(借或贷,溢折价摊销)贷:投资收益(期初摊余成本×实际利率)借:资产减值损失(账面价值—未来现金流量现值)贷:持有至到期投资减值准备3处置:应先计息,后处置计息:借:应收利息持有至到期投资-利息调整(借或贷,溢折价摊销)贷:投资收益②到期收回:借:银行存款贷:应收利息持有至到期投资-成本③出售:(部分出售时按比例核销明细科目,需要调整摊余成本)借:银行存款贷:应收利息持有至到期投资-成本—利息调整(借或贷)投资收益(借或贷)④重分类:(明细科目对应且金额相等)借:可供出售金融资产-成本-应计利息-利息调整-公允价值变动(公允与账面差额借记)贷:持有至到期投资-成本-应计利息-利息调整资本公积-其他资本公积(公允与账面差额贷记)2、资产负债表日按摊余成本和实际利率计算利息收入,实际利率是公允价值=现值的利率;计算摊余成本要逐年分别计算,一个付息期调整一次摊余成本;3、发行日至购买日(不一致时)的利息要单独确认;利息调整的期限为购买日至到期日,非完整年度的折现(实际利率按时间长度比例分割);4、债务类工具的减值=账面价值—未来现金流量现值,计算现值时继续用原实际利率折现且不得改变;以后减值恢复时做相反分录,但不得超过原计提金额和不提减值时的摊余成本。5、如果企业将持有至到期投资在到期前处置或重分类,如金额较大,则剩余的也要重分类为可供出售金融资产,且在后2个完整会计年度内不能将任何金融资产划分为持有至到期投资,除非:(1)出售日或重分类日距离到期日较近(三个月),且市场利率变化对该投资的公允价值没有显著影响;(2)根据合同约定的偿付方式,企业已收回几乎所有初始成本;(3)出售或重分类是企业无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事件引起的。重分类日剩余投资的账面价值与公允价值的差额计入资本公积。1、(分期付息)期末摊余成本=期初摊余成本—(应收利息—期初摊余成本×实际利率)=期初摊余成本×(1+实际利率)—应收利息(一次付息)期末摊余成本=期初摊余成本×(1+实际利率)2、插值法计算实际利率用等式,投资时的摊余成本=未来现金流量的现值(按票面计算);若持有至到期,则累计确认的投资收益=每年应收利息×(债券期限—1)+利息调整总额;3、摊余成本=入账价值—利息调整—已收回本金—减值损失+恢复的减值4、若本金收回方式等有变化,要重新计算摊余成本,新摊余成本(继续使用原实际利率)和原摊余成本的差额一次性计入持有至到期投资——利息调整和投资收益:借:持有至到期投资——利息调整贷:投资收益(若新摊余成本小于原摊余成本做相反分录)贷款和应收款项(没有公开报价)贷款,指的是银行,制造型企业没有“贷款”。采用实际利率法,按摊余成本进行后续计量,并且在出售或重分类方面受到限制较少。贷款的会计处理1.发放贷款时(假设实际利率与合同利率相同)借:贷款——本金; 贷:吸收存款2.确认贷款利息收入借:应收利息; 贷:利息收入3.确认贷款减值损失,此时要将贷款本金转入已减值明细科目。借:资产减值损失; 贷:贷款损失准备借:贷款——已减值; 贷:贷款——本金4.确认贷款减值损失后的利息收入,要冲减贷款损失准备,实际收到利息时冲减本金。借:贷款损失准备; 贷:利息收入收到利息时:借:存放中央银行款项; 贷:贷款——已减值可供出售金融资产(有公开报 内容来自淘豆网www.taodocs.com转载请标明出处.
更多>> 相关文档
非法内容举报中心
文档信息
  • 页数73
  • 收藏数0 收藏
  • 顶次数0
  • 上传人sanshenglu2
  • 文件大小674 KB
  • 时间2020-08-12
文档标签