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文档分类:资格/认证考试

初级会计实务第一章第三节复习.doc


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初级会计实务第一章第三节复习.doc
文档介绍:
初级会计实务第一章资产第三节交易性金融资产交易性金融资产概述有关概念金融资产:凡可以在有组织的金融市场上进行交易且能够在交易中为其所有者提供即期或远期的货币收入的金融工具总称。金融资产可分为货币资金和其他金融资产两类,其中:货币资金包括“库存现金”和“银行存款”等;其他金融资产包括各种债权如“应收账款”、“应收票据”等及各种投资如购买的债券、股票、基金等。企业持有金融资产的目的不同,货币资金是为满足日常交易的需要、经营中形成的各项债权可在未来收回货币、各种投资是为获取更多的收益但有一定风险。在会计实务中,通常将货币资金和各项债权以外的金融资产分为:“交易性金融资产”“持有至到期投资”和“可供出售金融资产”三类。交易性金融资产:企业随时准备出售的金融资产,主要是为赚取差价从二级市场购买的股票、债券、基金等有价证券。交易性金融资产具有下列特征的投资:(1)投资目的:赚取价差、不准备长期持有(2)投资对象:活跃交易市场购买的有价证券(股票、债券、基金)例题3-1、企业委托证券公司在二级市场购入甲上市公司的股票10万股,不准备长期持有,企业取得该项投资时,应将其划归为()核算。持有至到期投资B、可供出售金融资产C、交易性金融资产D、长期股权投资【答案】C【解析】购入有价证券作为投资但不准备长期持有,应将其划为交易性金融资产核算。(二)交易性金融资产计量1、计量属性:会计准则规定的会计要素计量属性有:历史成本、公允价值、可变现净值、现值和重置价值等,交易性金融资产采用“公允价值“计量。2、公允价值:公平的交易价格,通常以活跃市场上的交易价格为基础确定。3、初始计量:交易性金融资产的入账价值(取得成本)按购买时支付的公允价值确认。但应注意:(1)取得交易性金融资产支付的价款中,如果包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期尚未领取的债券利息,从入账价值中扣除,单独作为应收项目核算。(2)取得交易性金融资产时,支付的相关交易费用(手续费、佣金)直接计入当期损益(投资收益)4、后续计量:取得的交易性金融资产,持有至期末(资产负债表日)尚未出售,应按当日该项资产的公允价值计量,并按差额调整交易性金融资产账面价值、确认变动损益。例题3-2、2013年3月5日,企业购入甲上市公司股票10000股、每股价格8元,其中含有已宣告尚未发放的现金股利0.2元/股,另付手续费800元;企业将其划归交易性金融资产,该项投资的成本为()A、80000元B、79200元C、78000元D、78800元【答案】C【解析】交易性金融资产初始计量,按取得时支付的公允价值确认投资成本;但实际支付的价款中含有的已宣告但尚未发放的现金股利,从成本中扣除单独核算。购买时支付的相关费用不计入投资成本、计入当期损益。二、设置的科目交易性金融资产—成本投资收益购买时支付的处置时收回1.支付的相处置时确认公允价值的投资成本关费用的投资收益2.处置时确认的损失交易性金融资产—公允价值变动损益公允价值变动损益资产负债表日,公资产负债表日,公资产负债表资产负债表允价值变动增加额允价值变动减少额日,公允价日,公允价值变动损失值变动收益注意:“投资收益”和“公允价值变动损益”科目,均为损益类科目;区别在于“投资收益”科目核算的是已经确认的投资损益,“公允价值变动损益”科目核算的是尚未确认的损益。账务处理1、购买交易性 内容来自淘豆网www.taodocs.com转载请标明出处.
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  • 上传人sanshenglu2
  • 文件大小36 KB
  • 时间2020-08-12
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