第十四章个人所得税.ppt

东南大学远程教育
财政与税收
第五十一讲
主讲教师: 吴斌
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第十四章个人所得税法
【本章提要】
第一节个人所得税概述
介绍我国个人所得税的历史和现状。
第二节个人所得税基本制度
掌握个人所得税制的课税范围、税基、税率等基本要素。
第三节个人所得税的计算
应掌握个人所得税应纳税所得额的确定方法、熟悉各征税项目应纳税所得额的确定方法和应纳税额的计算方法、扣除捐赠款的计算方法、境外缴纳税款抵免的计算方法、个人所得税法定免税项目、源泉扣缴和自行申报纳税的内容。
第四节个人所得税计征管理
介绍个人所得税的一般计征方法纳税期限以及纳税地点等内容。
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【理解分析】参考下图所示:
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第一节个人所得税概述
【本节提要】
系统介绍我国个人所得税的历史演变和我国个人所得税制的特点。
一、我国个人所得税制的演变
个人所得税是对个人取得的工资、薪金所得和其他所得征收的一种税收。
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【理解分析】
我国个人所得税制的演变,大致经历了50年代个人所得税税种的设置、80年代个人所得税制的建立和90年代个人所得税制的改革和完善三个阶段。


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(1)合并税种。
1993年10月31日,第八届全国人民代表大会常委会第四次会议通过了《关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定》的修正案,规定不分内、外,所有中国居民和有来源于我国所得的非居民,均应依法缴纳个人所得税。同时,取消了个人收入调节税和城乡个体工商业户所得税。
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(2)扩大征税范围。
新的个人所得税制不仅将个人因进行股票、债券、土地使用权、房产转让交易所形成的资本利得纳入征税范围,而且把个人从事工商事业(包括承包、承租经营)取得的所得,也纳入个人所得税的征税范围。
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(3)调整税率结构。
现行个人所得税的最高边际税率已降低为45%,工薪所得适用的税率结构增加为9档。今后,我国个人所得税率结构的改革应走降低边际税率、简化税率结构的道路,使税率结构有利于发挥对个人所得公平、合理分配的调节作用。
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(4)改进征收方式。
现行个人所得税制的规定,取得相同收入的人必须按同样的标准扣除费用,并缴纳同样的税额。
今后,应按国际通行做法,采取按家庭人口及费用支出数设计费用扣除标准,按月预缴,按年清算的计征方法,并采取指数法或其他方法消除加重个人税负的通货膨胀因素,从而使税制更加合理。
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二、我国个人所得税制的特点
我国现行个人所得税制具有以下一些特点:
1、分类分率课征
我国个人所得税将个人应税所得划分为11类,实行按年、按月或按次计征的分类分率课征制:对工资、薪金所得按月计征,实行9级超额累进税率,对个体工商业经营者,承包承租者的生产经营所得按年计征实行5级超额累进税率,对其他所得实行20%的比例税率。
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