审计-风险应对课件.pptx

风险应对引导案例任凭风浪起稳坐钓鱼台2018年9月,上海市高级人民法院审结了一项备受市场关注的上市公司虚假陈述索赔案;法院维持一审判决结果,认定上海大智慧股份有限公司(以下简称“大智慧”)将与其审计机构立信会计师事务所(以下简称“立信”)共同承担赔偿投资者的责任,驳回了立信认为自己只承担补充赔偿责任的诉求。引导案例任凭风浪起稳坐钓鱼台法院:“立信所作为专业证券服务机构,对于审计过程中发现的重大、异常情况,未按照其执业准则、规则,审慎、勤勉地执行充分适当的审计程序、对会计原则进行适当调整,导致大智慧公司的提前确认收入、虚增销售收入、虚增利润等严重违法行为未被及时揭示,对于大智慧公司虚假陈述事件的发生具有不可推卸的重大责任,立信所未举证证明其对此没有过错,依法应与发行人、上市公司承担连带赔偿责任……虽然立信所的违法行为与大智慧公司的虚假陈述行为并非完全一一对应,但根据中国证监会的处罚决定内容,两者的虚假陈述行为的主要方面基本吻合,足以认定构成共同侵权”。引导案例任凭风浪起稳坐钓鱼台证监会:立信在审计过程中存在以下违法行为:(1)未对销售与收款业务中已关注到的异常事项执行必要的审计程序。例如,针对临近资产负债表日的软件产品销售收入大增,期后退货显著增加的情况,立信在审计过程中未对退货原因进行详细了解。(2)未对临近资产负债表日非标准价格销售情况执行有效的审计程序。(3)未对抽样获取的异常电子银行回单实施进一步审计程序。(4)对于大智慧2014年跨期计发2013年年终奖的情况,立信未根据重要性按照权责发生制的原则予以调整。(5)未对大智慧全资子公司股权收购购买日的确定执行充分适当的审计程序。通过上述案例可知,制定充分合理的审计风险应对策略、方案及程序并在整个审计过程中保持应有的职业谨慎对于会计师事务所和注册会计师极为重要。本章将系统介绍注册会计师如何应对财务报表层次和认定层次重大错报风险,如何据此决定进一步审计程序的总体方案,如何合理安排执行控制测试和实证性程序的性质、时间安排与范围。启示引导案例针对重大错报风险的应对措施控制测试实质性程序目录风险应对针对重大错报风险的应对措施>>>1重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。对重大错报风险的识别、评估和应对是当代审计的主线。(1)进一步审计程序的内涵和要求(2)进一步审计程序的性质(3)进一步审计程序的时间(4)进一步审计程序的范围应对重大错报风险的整体思路综合性方案::进一步审计程序将以实质性程序为主