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增值税会计核算论文一、增值税进项税额会计核算政策(一) 政策内容 1. 科目设置: 企业应交的增值税,在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目进行核算,并设“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“出口抵减内销产品应纳税额”等借方三级明细科目, 用于反映企业购进货物或接受劳务等支付的进项税额、实际已交纳的增值税等;另设“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等贷方三级明细科目,用于反映销售货物或提供应税劳务应交纳的增值税、出口货物退税等。期末比较贷方发生额与借方发生额的大小,如贷方发生额大,则企业需交纳税款,将借贷差额从增值税明细账上转出, 转进“应交税费——未交增值税”明细账, 于下月纳税申报时上交或结清税款。如借方发生额大于贷方发生额,且差额是因为进项税额大而引起的,则差额无需转出, 留待下月继续抵扣; 但如果是企业有预交增值税, 产生借方差额的原因是已交税金大于应交税金,则该多交的税金亦需转进“应交税费——未交增值税”明细账的借方(此处暂不多讨论该内容)。 2. 核算方法:企业在进行账务处理时实行“价税分离”原则,即在购进阶段, 价与税分别进行核算, 价税分离的主要依据是增值税专用发票上注明的价款和增值税, 属于价款部分, 计入货物成本, 属于增值税税额部分, 计入“进项税额”, 如企业发生外购免税农产品等业务不能取得增值税专用发票, 按规定又能抵税的, 同样将税单独计算列支; 在销售阶段, 销售价格中不含税, 如果定价时含税, 还应将含税价格还原成不含税价格作为销售收入,向购买方收取的增值税作为销项税额。(二)企业实务企业的会计人员应严格按《企业会计准则》对企业发生的业务进行处理。下面, 以某工业企业简单的业务为例来说明企业会计在处理增值税相关业务时的会计核算方法。业务 1 :某工业企业为一般纳税人, 2014 年 11 月开始营业,存货采用实际成本法计价。当月营销业务如下:(1) 11月1 日,购入原材料,取得增值税专用发票注明价款为 10 万元,增值税额为 万元,开出支票支付货款,材料已验收入库。(2) 11月 20日,销售产品一批,开具的增值税专用发票注明价款为 20 万元,增值税额为 万元,款项已收存银行。按准则规定, 该企业的财务会计人员在审核以上原始凭证无误后, 会进行如下处理: 1. 审核原始凭证, 无误后编制记账凭证, 审核凭证无误后登记增值税明细账, 相关业务的分录如下。(1) 11月1 日购料:借:原材料 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 (2) 11月 20 日销货:借:银行存款 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税( 销项税额) 月 31日, 比对增值税明细账,计算得出当月应交增值税: -= (万元) ,编制凭证,分录如下:借:应交税费——应交增值税( 转出未交增值税) 贷: 应交税费——未交增值税 0 如果上述业务中, 购进材料产生的进项税额多, 销售货物产生的销项税额少, 则多出来的进项税额继续留在增值税明细账上, 作为下月的期初余额, 继续抵扣下月的销项税额。该企业的