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《预算管理与绩效评估》案例
《预算管理与绩效评估》案例

第一部分西方预算管理模式
一、预算管理的起源
十八世纪,英国与美国率先在国家和地方政府内试行预算。
二十世纪初,标准成本会计的出现为企业内推行预算管理打下了扎实的基础。
我国早期预算表现为:政府部门宏观调控的工具。
二、西方预算的组织形式
1、集权管理模式:
企业追求利润最大化
X 理论是对这一模式的假设
高层的集权管理是保证目标实现
的重要保证
2、分权管理模式
企业更多追求利润的现实效果
y 理论是这一模式的假设前提
高层更多依据业绩指标的设计
保证目标的实现
三、西方财务管理体制
CFO下设二大主管:
财务主管的职能:银行信用、现金管理、资金筹
集、企业信用、股利分配、保险事项、养老金管理。
会计主管的职能:会计流程、财务报表、内部审计、工资管理、帐册管理、预算编制、税务事项。
四、西方预算基本理论
1、预算的含义
指企业决策计划的财务数据表达方式
决策计划预算
财务数据:投资与筹资
2、预算的实质:
就是现金流量的一种平衡
投资去向= 筹资来源
投资去向:视投资效果创造最大现金流量
筹资来源:如何选择合理的渠道,资金成本最小化原则
内部筹资:企业的经营业绩
外部筹资:增资、举债
3、预算的作用
作用一:体现了投资与筹资的内在联系
作用二:科学管理、科学预测
作用三:激励机制的依据
4、预算的分类
长期预算
按期限
短期预算
财务预算
按内容业务预算
专题预算
固定预算
弹性预算
按编制方法滚动预算
调整预算
零基预算
5、预算编制方法
固定预算、弹性预算
固定预算不考虑未来业务量的变化
弹性预算依据未来业务量可作相应调整
项目固定实际弹性固定差异弹性差异
生产量 500件 800件 800件 300F 0
材料 2500 4200 4000 1700U 200U
人工 500 750 800 250U 50F
制造费 1000 1250 1600 250U 350F
固定成本 1500 1400 1500 100F 100F
合计 5500 7600 7900 2100U 300F
零基预算的本质含义
(1)决策单位:
与职能部门一致
一个职能部门分为几个决策单位
一个决策单位就是一个建设项目
(2)一揽子决策:
对决策单位活动进行分析、描述的文件包括:目标、具体活动、成本效益、业绩计量、重要性。
(3) 排序
排序是为了合理分配资金
依据是投入的产出效益
零基预算的编制程序
(1) 如何确定决策单位
教学:本科、硕士、博士
科研:课题、论文、专著
行政:坐班制、教师、行政班子
(2) 如何制订一揽子决策
任务与方案(以教学为例)
任务:完成学校给予的三大层教学
方案:方案一,按职称教学
方案二,按能力教学
任务与方案(以科研为例)
任务:按时完成课题,达到设计质量在高层次杂志上发表论文,鼓励出精品专
方案:方案一,单兵作战,加大奖
方案二,协同作战,分工合作
任务与方案(以行政为例)
任务:为教学,科研提出一流服务
方案:建立制度,定岗定薪,定期考核
6、全面预算
目标利润

销售预算销售、管理和财务费用预算
生产预算
直接材料预算直接人工预算制造费用预算
单位产品成本和期末存货预算现金预算其它现金收支预算
预计损益表预计资产负债表预计财务状况变动表
五、财务预算的基本模式
1、长期与短期筹资的关系
2、现金的变化
3 、现金预算
一季度二季度三季度四季度
经营活动净流量
投资活动净流量
筹资活动净流量
现金净变化额
(三大活动合计)
加:季初现金余额
季末现金余额
4、短期筹资规划
第二部分上汽集团预算管理模式
环境决定模式选择
外部环境:社会、政治、经济、法律、市场
内部环境:经营规模、经营方向、组织结构
决定预算模式的主要是内部环境
延锋模式---分权管理
环境背景:规模庞大,99年底已达到收入13多亿、利润3亿多、经营方向多元化,组织机构复杂,十大部门,35个科室
预算程序:销售预算部门预算
财务预算执委会审核董事会批准
申雅模式---集权管理
环境:
经营规模较大,产品相对集中,组织机构相对简单
预算:
财务部起草预算方案

交由各职能部门讨论
公司管理层审核
采埃孚---集权与分权合一
环境:
规模庞大,产品单一,组织机构适中
预算:
自上