经济法基础其他小税种(初级经济法).docx

一:关税总结:(流转税)纳税人进、出口货物的收、发货人;入境物品的所有人或持有人;进口个人邮递物品的收件人(非发件人)原则:受益人或所有者【注意】不包括代理人(不是实际的纳税人)应纳税额计算完税价格X税率关税完税价格计入(1)实际支付或应当支付的货款(2)另支付给“卖方”的佣金(3)货物运抵我国关境内输入地点起卸 “前”的包装费、运费、保险费和其他劳务费(4)向境外支付的与该进口货物有关的专利、商标、著作权,以及专有技术、计算机软件和资料等费用注意:卖方给予的“正常回扣"(折扣)可以扣除不计入(1)向境外采购代理人支付的“买方”佣金(2)货物进口后进行安装维修费用(3)进口货物运抵境内输入地点起卸 “后”的运输及其相关费用、保险费注意:卖方因违约支付的罚款(违约金)不得扣除税率普通税率、最惠国税率、协定税率、特惠税率、关税配额税率、暂定税率滑准税关税税率随进口商品价格的变动而反方向变动 “价格越高,税率越低”税收优惠(1)一票货物关税税额在人民币50元以下的 (金额少)(2)无商业价值的广告品及货样 (没销售)(3)国际组织、外国政府无偿赠送的物资 (不包括外国企业)(4)进岀境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品(5)因故退还的中国出口货物,进口免,已征出口不退(6)因故退还的境外进口货物,出口免,已征进口不退二、房产税(总结)(所有人、出租人、承典人、代管人、使用人),“出租人”为纳税人,但纳税单位和个人 “无租使用”房产,由“使用人”代为缴纳房产税征税范围(1)城市、县城、建制镇和工矿区的房屋,“不包括农村”应纳税额计算从价计征全年应纳税额=应税房产原值X( 1—扣除比例)%从租计征全年应纳税额=租金收入X12%(或4%税收优惠个人出租住房用于居住,减按4%的税率征收注意:(1)不减除折旧;(2)以房屋为载体不可随意移动的附属设备和配套设施应计入房产原值;( 3)区分以房产投资联营和出租的情形【注意】前半年自用,后半年岀租应分别计算。税收优惠(1)国家机关、人民团体、军队 “自用”的房产,免征房产税(2)由国家财政部门拨付事业经费的单位所有的 “本身业务范围”内使用的房产,免征房产税5--(12312=123**********%20%220%4123185% 85%23=12345(6) 居民供热企业(7) 直接用于农、林、牧、渔业的生产用地(8)经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地,从使用的月份起免缴土地使用税 5年至10年(9)由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地【记忆提示】1-6非经营行为;7-9国家鼓励行为【注意】公园、名胜古迹内的 “索道公司经营用地”,应按规定缴纳城镇土地使用税特殊规定(1)缴纳了耕地占用税的,从批准征用之日起 “满1年后”征收城镇土地使用税(2) 免税单位无偿使用纳税单位的土地一一免征纳税单位无偿使用免税单位的土地一一征(3) 厂区内(包括办公区、生活区、绿化带、机场跑道等)一一征厂区外一一不征火电厂:围墙外的灰场用地盐场:盐滩林场:林地、防火用地港口:码头机场:飞行区、场外的跑道石油行业:采油井纳税义务发生时间自XXX之“次月”起六、车船税纳税人车辆、船舶的“所有人或者管理人”(拥有并使用)应纳税额计算应纳税额=计税依据x定额税