注册会计师审计风险的预防建议.doc

.页眉. .页脚注册会计师审计风险的预防建议一、有效提高会计信息及其相关资料的可靠性会计信息是否真实和可靠, 会计资料是否完整真实, 直接影响到 CPA 的审计工作环境, 审计工作环境要得到改善就必须使被审计单位提供的会计信息和相关资料真实可靠, 这样才能有效提高 CPA 的审计报告质量,从而减少审计风险的发生概率。新《会计法》规定:单位负责人是本单位会计信息的主要责任人,严禁单位负责人诱导、指使和命令会计机构、会计人员弄虚作假,违反会计职业道德的各种行为。一旦查处,将吊销会计从业资格证书,并且五年内不得再次参加会计从业资格考试。这些规定为 CPA 审计的社会环境的改善创造良好基础, 另外, 还应当在加强企业内部的相关职责监督机制的同时, 不断加强行政监督和社会监督的共同作用,为 CPA 营造良好的工作环境。二、尽可能地保证 CPA 的超能独立要使 CPA 审计工作真是可靠完整,就必须要求 CPA 在审计时保持独立,这种独立越超能越好, 使其不受被审计单位及其相关领导的影响、不受所在会计师事务所的影响、不受其他外界各种因素的影响, 完全有效地按照审计准则和要求去审计。其中一点就要求会计师事务要不断提高自身的业务能力和市场竞争力,慢慢减少其对被审计单位的依赖和控制。另一方面要求公司逐渐改革治理结构,逐步建立监督权与管理权的分离,使 CPA 的聘请严格按照公司股东大会的决议, 不受管理者和领导者的控制和制约。最后, . .页脚少对审计工作的干预,让 CPA 公正客观地进行审计工作,不断降低 CPA 的审计风险。三、完善会计师事务所的审计业务管理(一) 加强会计师事务所全面质量控制 1. 较强审计业务委托书签订之前的准备工作。 CPA 在与被审计单位签订审计业务委托书之前, 必须对被审计单位的审计风险因素进行合理的评估和测量。这些风险因素主要包括被审计单位领导层面和被审计单位整体两部分。然后结合 CPA 自身的审计业务能力和水平, 合理判断适合适应做这项审计业务, 如果能力有限, 就要学会拒绝, 只有准确有把握能做好这项审计的前提下, 才能与被审计单位签订审计业务委托书, 不管是什么业务的审计, 都必须与被审计单位签订审计业务约定书。 2. 合理安排审计人员的分工和各项职责任务。做好一项审计工作,发表合理真实的审计报告不仅要 CPA 具有较强的审计业务知识和能力,而且还应当合理安排其他相关审计人员的工作和他们的职责任务。在审计前,应该对被审计单位的内部控制加以研究和评价,合理制定具有针对性的策略,会计师事务所要加强对 CPA 审计工作的监管,对其他审计人员要求也要严格。 3. 监督和指导 CPA 审计业务的整个过程。会计师事务所在承接业务后, 应当及时对审计的整个程序和过程进行监督和指导, 必须由管理层对项目组进行统一的信息沟通、业务督导和质量控制。会计师事务所对审计项目的监督和指导的方式很多, 主要有经费预算、. .页脚技术、内部组织架构等。(二) 全面引入审计风险管理模式对 CPA 审计风险管理模式的选择和引入主要表现在: 对事前审计风险进行评估、对事前审计风险进行控制和对事后审计风险进行评价三个方面。一是对事前审计风险进行评估。会计师事务所在进行审计业务前, 必须对被审计单位正在面临的风险或者潜在风险进行全面的评估,