2015年税务师考试税法一考题及答案.doc

2015年税务师考试《税法一》【答案】C【解析】部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税,部队特种车改装成后勤车之后不属于免税范围。选项ABD属于免税范围。8、关于税收协定的说法错误的是()。、修改税法【答案】B【解析】税收协定是主权国家之间协调国际税收关系的法律文件,属于国际法的范畴,因而具有法律上的约束力,对缔约国任何一方政府及纳积人在协定规定范围内征纳活动起制约作用,从而必然影响到国家税收权益,有时会同国内税法发生冲突。,某贸易公司进口一批红酒,成交价格为200万人民币,关税税率为14%,货物运费费率为2%。,进口货物的保险费无法确认,该贸易公司应缴纳关税()万元。【答案】C【解析】关税=(200+200×2%)×(1+3‰)=(万元)。,2D15年销售粮食白酒,开具增值税专用发票,金额为20万元。另收取包装物押金1万元,包装物租金2万元,。该白酒厂当月增值税销项税额()万元。【答案】C【解析】当期收取的白酒的包装物押金和包装物租金应在收取当期作为价外费用计算增值税销项税额。逾期没收的包装物押金不需要再计算销项税额。价外费用视为含税收入应换算为不含税收入计算增值税销。)万元17%=(×)÷=(20+3项税额。,2015年4月取得管道运输不含税收入100万,当月购进材料,取得增值税专用发票金额40万元,当月抵扣进项税额,该企业当月实际缴纳增值税()万元。【答案】D【解析】管道运输业适用的增值税税率为11%,应缴纳的增值税100×11%-40×17%=(万元),管道运输业对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。实际税负=÷100=%,超过3%,因此实际缴纳的增值税为3万元。12、某原油开采企业为一般纳税人,2015年3月开采原油10万吨当月销售6万吨,不含税收入2400万元,3万吨用于继续加工为成品油,1万吨用于加热修井,当月应纳资源税()万元。(原油资源税率6%)【答案】D【解析】应缴纳的资源税=24000÷6×(6+3)×6%=2160(万元)。13、某煤矿开采企业为一般纳税人,2015年12月销售原煤30万吨,开具增值税专用发票金额9000万元,另领用原煤5万吨用于企业冬季取暖,该企业同类原煤最高售价为400元/吨,平均售价310元/吨(不含增值税),该煤矿开采企业当月应纳资源税()万元。(当地规定煤炭资源税税率10%)【答案】D【解析】企业领用的取暖用的原煤要缴纳资源税。该煤矿开采企业应缴纳的资源税=(900+310×5)×10%=1055(万元)14、某啤酒厂为一般纳税人,2015年3月销售A型啤酒30吨开具增值税专用发票,金额87000元,收取不锈钢桶押金6000元,销售B型啤酒20吨,开增值税专用发票金额56000元,收取可重复使用的塑料周转箱押金5000元,当月应纳消费税()元。【答案】D【解析】A型啤酒的每吨售价=(87000+6000/)÷30=,适用的税率为250元/吨;包装物押金不包括供重复使用的塑料周转箱押金,B型啤酒每吨的售价=56000÷20=2800小于3000,适用的税率为220元/吨。所以当月应缴纳的消费税为=30×250+20×220=11900(元)。15、关于营业税征收范围的说法,正确的是()。,,其安装业务属于营业税征收范围【答案】B【解析】选项A:属于增值税应税服务中鉴证咨询服务,应计算缴纳增值税;选项C、D属干增值税的混合销售,要缴纳增值税。16、关于资源税纳税地点的说法正确的是()。,,其纳税地点需调整的,由省级税务机关决定