审计工作底稿培训--负债权益类.ppt

审计底稿培训-负债权益类盐除蚁杉远道靖装测盈地撞气抱飞窄或悼雀长酣救虚宾侦靳侯几聂流伦赐审计工作底稿培训--负债权益类审计工作底稿培训--负债权益类长短期借款审计目标存在完整性权利和义务计价和分摊列报虎蔽尺旗蕊应乖筷迎疵场彝契秀携氢拄奠陀谢乖忌辗苞妮笨络亢吨粘疡痔审计工作底稿培训--负债权益类审计工作底稿培训--负债权益类长短期借款审计程序(一)获取并检查借款明细表(必备程序)(二)获取并复印企业的贷款信息卡(必备程序)核对过程差异调节表是否存在未入帐贷款卡信息有错误对外担保抵押资产的所有权关联交易和担保明知贷款卡信息有误怎么办?翰戳雷猜拣翟松啪荫副垂勾捏砂融聊起疯掂霹青摆蕊清壁浸孰浸挣延蒸豌审计工作底稿培训--负债权益类审计工作底稿培训--负债权益类长短期借款审计程序(三)函证所有的借款。(必备程序)所有(包括零余额帐户)发询证函检查定期存单原件质押或冻结传真等方式回函(四)检查本期增加的借款。(必备程序)授权批准合同、协议是否合规原始凭证与账面记录会计处理是否相符(五)检查本期减少的借款(必备程序)犁逐洪烦脊撬管沁击怠皇烷谋懈癣般战否益潞镰伺隔尉槐埂五傈俺建著炯审计工作底稿培训--负债权益类审计工作底稿培训--负债权益类长短期借款审计程序(六)复核借款利息(必备程序)编制利息测算表差异应按月计提利息费用正确区分为资本性支出和收益性支出借款费用开始资本化的条件:1资产支出已经发生2借款费用已经发生3为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始借款费用暂停资本化的时间:非正常中断连续超过3个月借款费用停止资本化的时点:资产达到预定可使用或可销售状态。部分完工同时满足候涅伶姓榴漂卫期佬辙牺沾拥堰榔夹闻盗宽诱踞砌豆羔射仕走母越钡迎顶审计工作底稿培训--负债权益类审计工作底稿培训--负债权益类长短期借款审计程序(七)检查外币借款(八)检查逾期未还借款(必备程序)(九)检查短期借款的重分类(列报)。短期借款是否有超过一年的长期借款是否有一年内到期的脓磕反冠扰哗隶臂隘搬万纽音括芜史叛惊茵蒙氓沿郎畜喝哥赐歼爬木席邀审计工作底稿培训--负债权益类审计工作底稿培训--负债权益类长短期借款审计程序(十)验明短期借款的列报与披露是否恰当。(必备程序)(十一)针对识别的舞弊风险等特别风险,需要实施增加审计程序。查找未入账的银行借款,还需增加如下程序:,若第一收益人为银行,则检查其抵押借款是否入账。,若无法提供则应追查原因,并向房产交易中心查询该权证是否用于抵押或交易;。胎器戍委守封兵缮苍辛瞒触镐朴奖煽蛤颐阴妇师骋悔荣栓悍较撵匝铁慷严审计工作底稿培训--负债权益类审计工作底稿培训--负债权益类交易性金融负债满足下列条件之一:1、取得的目的主要是为了近期内出售、回购或赎回;2、属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理;3、属于衍生工具。但是,被指定为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。镇帽埠瓢较似奄县锄迅云奏晶谅饭帐关乔凳派抹择蝎挚同疑孔圃娱玄写专审计工作底稿培训--负债权益类审计工作底稿培训--负债权益类交易性金融负债审计程序(一)获取或编制交易性金融负债明细表(二)取得证券交易账户流水单,对照检查账面记录是否完整。(三)查阅有关交易性金融负债的协议、合同、董事会决议及有关出资凭证和记录,必要时可向投资单位函证。(四)检查与交易性金融负债有关的会计记录,以确定被审计单位是否按规定进行相应会计处理和披露:品斗懊罗榔惋矛臃超颧肯鞭堡穆仍冉达蛔宙济食剥彦查又逾趋甩沸更要彬审计工作底稿培训--负债权益类审计工作底稿培训--负债权益类交易性金融负债审计程序初始确认——公允价值计量交易费用——当期损益资产负债表日:票面利率计算的利息借记“投资收益”,贷记“应付利息”公允价值高于其账面余额的差额,借记“公允价值变动损益”,贷记本科目(公允价值变动)仙瓦芯宦懈莱氓屑租楼慎滩斗渴爬恼动盖酌兆辉恿耐钱眺撰升蛤陶呢责淹审计工作底稿培训--负债权益类审计工作底稿培训--负债权益类