第十一章债务重组..ppt

第十章债务重组?重点: ?债务重组的基本原则与会计处理方法?难点: ?各种债务重组方式组合的会计处理方法?参考资料: ?《企业会计准则第 12号——债务重组》本章主要内容?债务重组的主要形式?债务重组会计处理的基本原则?债务重组的具体会计处理方法第一节债务重组概述?债务重组定义?债务重组是指债务人发生财务困难的情况下,债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁定作出让步的事项。?注意下列不属于债务重组: ?可转换债券在正常条件下转股、债务人破产清算时债务重组、债务人以借新债抵旧债。?债权人作出让步的情形?债权人减免债务人部分债务本金或者利息?降低债务人应付债务的利率?债务重组的方式?以资产清偿债务?将债务转为资本?修改其他债务条件:减少债务本金、降低利率、减少债务利息等?以上三种方式的组合等?◆1996 年4月,郑百文公司(郑州百文股份有限公司)成功上市; ?◆郑百文从发行价 元飙升至 元; ?◆1998 年至 2000 年连续三年巨额亏损,被迫进行重组; 郑百文重组案例郑百文中国信达资产管理公司郑百文重组方案豁免 亿山东三联集团以3亿转让 15亿对郑百文的债权拥有 15亿债权豁免 15亿债权, 取得 50% 股权◆信达公司:收回 6亿元债权,包括从三联集团收回 3亿元资金以及郑州市政府提供的 3亿元债权担保; ◆三联集团:成功借壳上市,轻取大股东地位; ◆股东:股票缩水一半总比企业破产而颗粒无收强; ◆地方政府:可避免所辖企业开中国上市公司破产之先河的窘境。经典的资本运作会计问题◆债务人郑百文公司如何处理获得的信达公司和山东三联对其的债务豁免? ◆债权人山东三联集团如何处理豁免 15亿元债权并获得郑百文 50% 股权的经济交易? 第二节债务重组的会计处理?一、以资产清偿债务的相关处理?1、债务人以低于应付债务的现金资产清偿债务: ?债务人: 付现额<债务账面额, 差额计入“营业外收入——债务重组利得”?债权人: 收现额<债权账面额,差额冲减已提减值准备,不足冲减额计入“营业外支出——债务重组损失”