2012年最新企业所得税税前扣除费用明细表（2013.1.22修订）.doc

2012年最新企业所得税税前扣除费用明细表()
第三章消费税法
考情分析
本章是《税法》考试的比较重要的税种之一。在以往的税法考试中,本章各种题型均会出现,特别是综合题,每年都会有与增值税、甚至是企业所得税结合的题目。
93>.5分
1
6>6分

1分
2009年
8分
1分
5分
1分
1分
2010年
合计
综合题
计算分析题
多选题
单选题
年份
本章内容:6节
第一节消费税基本原理第二节纳税义务人与征税范围第三节税目与税率★第四节计税依据★第五节应纳税额的计算★★第六节征收管理
第一节消费税基本原理
一、消费税概念我国现行消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其应税消费品征收的一种税。
它选择部分消费品征税,因而属于特别消费税。
二、我国消费税的特点
(一)征收范围具有选择性
(二)征税环节具有单一性
(三)平均税率水平比较高且税负差异大
(四)征收方法具有灵活性
(五)税负具有转嫁性
【例题·多选题】
下列各项中,属于消费税特点的有( )。 9>
『正确答案』ACD
三、消费税的作用
(一)调节消费结构(二)限制消费规模,引导消费方向(三)及时、足额地保证财政收入(四)在一定程度缓解了社会分配不公
四、消费税与增值税的关系
消费税与增值税的区别:
:
:增值税是价外税,消费税是价内税。
:消费税是单一环节征收,增值税是在货物所有的流转环节道道征收。
:
增值税是按照两类纳税人来计算的;
消费税的计算方法是根据应税消费品来划分。
消费税与增值税的联系:
;
,征收消费税的同时需要征收增值税,两者计税依据是一致的。
消费税与增值税关系图示
第二节纳税义务人
在我国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人,为消费税纳税义务人。
【例题·多选题】下列单位中属于消费税纳税人的有( )。 (金银首饰除外)的单位
『正确答案』ABC
第三节征税范围
四个环节:
生产;
委托加工;
进口;
零售。
以上指定环节一次性缴纳,其他环节不再缴纳(特例:卷烟为生产和批发)。
一、生产销售应税消费品
二、委托加工应税消费品
三、进口应税消费品
消费税与增值税哪些方面存在交叉:
四、零售应税消费品:只有金银首饰(含镶嵌首饰)、钻石及钻石饰品
按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税
(含翻新改制)销售金银首饰
按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格的,按照组成计税价格计算纳税

无论包装是否单独计价,也无论会计上如何核算,均应并入金银首饰的销售额,计征消费税

按销售额全额征收消费税

计税依据具体规定
含税销售额÷(1+17%)
不含增值税的销售额
计税依据一般规定
对既销售金银首饰,又销售非金银首饰的生产经营单位,应将两类商品划分清楚,分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的,在生产环节销售的,一律从高适用税率征收消费税(10%);在零售环节销售的,一律按金银首饰征收消费税
5%
税率
不符合条件的,仍在生产环节交纳消费税的金银首饰
仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰
征税范围
注释
规定
要素
【例题·计算题】,。在以旧换新业务中,,。计算:乙商场零售金银首饰应缴纳的消费税、增值税(不考虑进项税)。
『正确答案』应纳消费税=(-)÷×5%+÷×5%=(万元)
应纳增值税=(-)÷×17%+÷×17%=(万元)
五、批发环节:只有卷烟在批发环节加征一道消费税(教材P139)
卷烟批发企业的机构所在地,总机构与分支机构不在同一地区的,由总机构申报纳税。
纳税