第六章风险评估与风险应对.pptx

第六章风险评估与风险应对本章结构第二节风险应对第一节风险评估学****目标:理解内部控制的含义与构成要素掌握控制测试和实质性程序的含义和要求理解内部控制、控制测试和实质性程序之间的关系掌握识别和评估重大错报风险时应当实施的审计程序掌握控制测试和实质性程序的性质、时间和范围第一节风险评估一、风险评估概述(一)风险评估的含义风险评估是指注册会计师在对被审计单位及其环境进行了解的基础上,通过连续和动态地收集、更新与分析被审计单位及其环境的有关信息,对被审计单位财务报表的重大错报风险进行识别和评估,以便于设计和实施进一步审计程序的过程。了解被审计单位及其环境的作用:为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供了依据:,并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当;,以及财务报表的列报是否适当;,包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性,或交易是否具有合理的商业目的等;;,以将审计风险降至可接受的低水平;。(二);;;、账户余额和披露实施实质性程序;、评估和应对风险的关键程序形成审计工作记录,以保证执业质量,明确执业责任。二、风险评估程序为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为风险评估程序。风险评估程序的目的:注册会计师实施风险评估程序的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险,包括:(对应总体应对措施);、账户余额和披露认定层次的重大错报风险(对应进一步审计程序)。风险评估程序的内容(包括哪些具体程序)注册会计师通过实施下列风险评估程序,以了解被审计单位及其环境:;;(财务数据与财务数据,财务数据与非财务数据)(状态、过程)和检查(文字记录)。(一)询问被审计单位管理层和内部其他相关人员应当向管理层和财务负责人询问下列事项:(1)管理层所关注的主要问题。如新的竞争对手、主要客户和供应商的流失、新的税收法规的实施以及经营目标或战略的变化等。(2)被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量。(3)可能影响财务报告的交易和事项,或者目前发生的重大会计处理问题。如重大的购并事宜等。(4)被审计单位发生的其他重要变化。如所有权结构、组织结构、内部控制的变化等。其次,还应考虑询问其他人员,并考虑询问不同级别的员工。(1)询问治理层,有助于注册会计师理解财务报表编制的环境;(2)询问内部审计人员,有助于注册会计师了解其针对被审计单位内部控制设计和运行有效性而实施的工作,以及管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施;(3)询问参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工,有助于注册会计师评估被审计单位选择和运用某项会计政策的适当性;