关于构建全方位科学化自然人税收征管体系的思考.doc

关于构建全方位科学化自然人税收征管体系的思考.doc关于构建全方位科学化自然人税收征管体系的思考近年来,自然人税收因为其体量大、涉及面广、敏感和复杂程度高、增长潜力大等特点越来越引起大家的关注和重视,也口益成为国家关注的-个重耍课题,尤其是对自然人税收的征管问题,更是一个各方高度关注的敏感话题,需要全面考虑、科学筹划、大胆探索、实践验证、慎重有序稳步推进。在自然人的税收征管中,找准征管难点重点,放眼全面全局,大力探索研究,着力构建全方位科学化的征管体系机制是推进自然人税收征管和自然人税收发展的必由之路。-、自然人税收征管的现状与问题目前我国的自然人税收征管是分属多个部门、分散于所得税、财产行为税和流转税中的以各税种分别管理的一种较为松散的体系。其中,财产行为税在取得某些特定财产或发生某些特定行为时征缴,这部分税收由于自然人体量大、发生频度高、征管难度低等而在自然人税收中占有举足轻重的地位;所得税中的个人所得税在自然人取得所得时征缴,但由于所得来源广、分类计税方法复杂、信息获取的难度大和滞后性以及人员流动性大等原因使得这部分税收收入在整个自然人税收收入中所占比重不是很高。就个人所得税来说,也存在着工薪所得和个体工商户生产经营所得占比较大、其他所得占比较小的问题,特别是现金交易和假账的大量存在使得较难对一些高收入群体进行准确的定位和有效地监管;监管比较好的是人数较多、负担较重的单纯依靠工资薪金收入维持生活的中低收入阶层的工资薪金所得。还有,个人所得税税制本身的不合理和复杂性也给税收征管带来束缚和困惑。这些现状与问题使得个人所得税非但无法实际发挥其本应有的收入再分配调节功能和其在财政收入中本应有的主体地位,反而进一步加大了自然人之间的贫富差距,使个人所得税应有的功能弱化错失。二、自然人税收征管的特点和需要考虑的问题自然人税收征管因为自然人本身所具有的一些特性而具有了一定的特点或特殊要求。这些特点或特殊要求主要有:(1)自然人对自身利益的高度敏感性决定了自然人税收征管中要高度重视公平性。自然人是这个社会的主体,而税收涉及到社会收入的再分配,直接影响到每位自然人的切身利益,是社会大众关注的焦点。这就要求我们在自然人税收的征管中要严格依法办事,规范自由裁量,跟进创新征管措施。不能好管的就管严管紧,不好管的就当看客不愿触及,对收入来源单一、没有税收筹划空间的就紧盯不放,对收入来源复杂、税收筹划手段高超的就一愁莫展、缺乏创新、缺乏手段。一定要出于公平公正之心加强个人所得税的征管,不得肆意而为、随意而作。(2)自然人高度的自由流动性决定了自然人税收征管要具有持续的跟踪能力和链接性。现在的这个社会,人员的流动性非常大,如果对其收入不能实施有效的持续跟踪,及时将两地或多地的收入信息链接起来,势必会造成税收征管的空档、税收收入的减少。这就需耍税务部门耍牢固树立全国…盘棋的思想,加快健全统…的税务系统,打通与各部门的信息互通,实施全国范围的收入监控跟踪和统一化的征管措施,确保随时随地链接全面信息有效,协同联动跟踪处理及吋。(3)自然人收入来源的多样性决定了自然人税收征管要具有全而性。现代人的收入来源渠道非常广泛,有工薪所得收入,有劳务报酬收入,有资金使用收入,有财产转让收入,有提供智慧点子收入,甚至有靠玩靠上网取得收入等等。我们税务机关应该紧跟时代步伐,适时研究各种收入來源的资金流向情况以及收入结算方法方式,找准税收监管的关键节点,实施切实可行高度有效的税收征管措施,比如对主播打点收入、对游戏玩家收入等诸多新途径产生的收入,应该去研究去制定相应的征管措施。(4)自然人收入形式的富变性和多样性决定了自然人税收征管要紧跟时代、创新举措、全方位跟进。现代社会收入的形式经常变化且多种多样,不再局限于现金、银行存款、各种实物,支付形式也多种多样,网络支付、支付宝支付、微信支付、卡券支付、QQ币支付、游戏币支付,甚至虚拟货币支付等都己经产生,而且还将会产生我们人类大脑所能创造发明出的新的收入形式,这些使得我们对自然人的税收征管不仅要跟上时代创新监管模式,而且还耍为未来可能出现的收入形式的监管预留采取对应措施的空间。(5)自然人体量的巨大决定了自然人税收征管中要保持应有的谨慎性和合理性。俗话说“民意不可违,众怒不能犯”,面对体量巨大的自然人时,我们的税收征管更要考虑大众的感受,采取的措施在合法的基础上尽量要有度得体,保持应有的谨慎性,尽量贴近合理性,使税法的实现途径更加顺利通畅,使税收执法实现形式上与实质上合法性的统一,使税收的收入职能与政治经济基础功能、促进社会发展功能有机统一。(6)自然人消费的层次性决定了自然人税收征管的区别性。自然人的收入最终是要消费的,但其消费会因为收入的多寡、观念的不同****惯的差异、社会地位的高低等而显现出较明显的层次性。这个层次性不仅是税制设计时应该考虑的一个因素,而且也是税收征管中需要