中级职称考试复习资料 财务会计第2章货币资金及应收账项ppt课件.ppt

ounting2020/9/2312货币资金及应收账项通过本章的学****掌握货币资金的管理与控制;货币资金在会计报表中的列示;应收票据的核算与贴现;应收账款的总价法与净价法;预付账款及其他应收款的核算;坏账的计提范围与计提方法。学****目的与要求2020/9/232重点货币资金的管理与控制;应收票据的核算;应收账款的计价方法和以及坏账准备的计提。难点应收票据的贴现和坏账准备的计提。教学重点与难点2货币资金及应收账项2020/9/233一、货币资金(一)、■职能分离■控制与监督■内部审计与稽核2货币资金及应收账项2020/9/234(二)(1)定义广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容;狭义的现金即库存现金。(2)账户设置现金总账(一般采用三栏式)和现金日记账。(3)核算要求每日终了,现金总账余额应等于现金日记账余额,现金日记账余额等于库存现金余额。如果发生不相等的情况,该如何处理?2货币资金及应收账项2020/9/235《现金管理暂行条例》的主要内容有:。用现金支付的款项有:(1)职工工资、津贴;(2)个人劳动报酬;(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;(4)各种劳动保护、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款;(6)出差人员必须随身携带的差旅费;(7)结算起点以下的零星支出(结算起点为1000元);(8)中国人民银行确定的需用现金支付的其他现金支出。2、用现金收入的款项有:(1)单位及个人交回剩余差旅费和备用金等;(2)收取不能转账的单位或个人的销售收入;(3)不足转账起点的小额收入等。2020/9/236(三)日常现金收支的规定企业在经营活动中发生的现金收入,应及时送存银行,不得直接用于支付自已的支出,即不得“坐支现金”。企业如因特殊情况需要坐支现金的,应当事先报经开户银行审查批准,由开户银行核定坐支范围和限额。企业不得用不符合财务制度的凭证顶替库存现金,即不得“白条顶库”;不准谎报用途套取现金;不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金;不准用单位收入的现金以个人的名义存入储蓄;不准保留账外***,即不得***私存,不得设置“小金库”等。:库存现金贷:资产、负债、收入等科目支出现金借:费用、负债、资产等科目贷:库存现金2货币资金及应收账项2020/9/(库存现金>账面余额)(1)发现长款:(2)处理意见形成:借:库存现金借:待处理财产损益贷:待处理财产损益贷:其他应付款(应支付给单位或个人)营业外收入(无法查明原因)现金短款(库存现金<账面余额)(1)发现短款:(2)处理意见形成:借:待处理财产损益借:管理费用(无法查明原因)贷:库存现金其他应收款(责任人、保险公司赔偿部分)贷:待处理财产损益2货币资金及应收账项2020/9/239(三)(1)银行账户分类基本存款账户(可存、可取、可转账)一般存款账户(只存、转账)临时存款账户(临时存、立即转)专用账户(专款专用)(2)银行结算方式三票(支票、银行汇票和银行本票)一卡(信用卡)三方式(托收承付、委托收款和汇兑)一证(信用证)。2货币资金及应收账项2020/9/2310