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上市公司财务报表舞弊及其治理.doc


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上市公司财务报表舞弊及其治理.doc上市公司财务报表舞弊及其治理[提要]上市公司财务报表舞弊及其治理一直是证券市场一个关键的环节,国家高度重视治理工作。财务报表舞弊引发的有误消息严重误导报表使用者的决策,进一步导致市场混乱,国家出台的相关政策得不到最大效果的应用,对经济产生了较大损害,市场规律混乱、经济运行不合理、市场动荡。所以,在我国现有基础水平上对上市公司财务报表舞弊行为进行探讨至关重耍。关键词:财务报表;舞弊;治理对策中图分类号:F23文献标识码:A收录口期:2015年11月11口一、上市公司财务报表舞弊状况解析(-)内部现状。上市公司的内部框架决定了委员会监督使用财务报表。该组织的主耍冃的是监督公司与财务报表有关的职员并且市核财务报表的制作过程及结果;如果发行证券的公司没冇类似的机构体系,则指整个董事会。委员会基木职能为监管公司内控部门和财务报表的制作过程,明确公司各个机构的独立性;监督企业及职员律法条令是否严格执行;可以调查并阻止任何不遵循律法的舞弊活动;从而给企业提供风险管理的优良环境,并处于不断完善的前进步伐屮。但因为委员会属于公司内部部门,它的独立性建设存在的问题很严重。(-)注册会计师现状。注册会计师为了追求成本效益,一般会对被审计的上市公司的财务经营状况和财务风险等进行全面的评价,从而制定高效合理的工作流程,达到控制风险的目的。首先,某些注册会计师缺乏职业操守,他们受到被审计单位的有关利益的诱惑,在违反审计独立性的情况下,出示缺乏公正的财务审计报告,这样的举动产生了极其严重的负面影响。又因为注册会计师的专业能力不同,使其在评估时缺乏统一的衡量标准;其次,因为被审单位相对了解注册会计师的审计方式和过程,就会运用隐蔽的方式,逃避审计。二、上市公司财务报表舞弊内部原因分析内部管理人员暗箱操作。一个公司经营得好坏,很大一部分是耍看管理人员的。公司财务情况反映上市公司高层的业绩,可以反映是否为公司盈得利润,如利润率、投资收益率等,这些指标的评价同时与高层管理人员的聘任、晋升和工资相挂钩。公司高层管理人员职务的提升与公司经济利益的大小相息息相关,但不是每个管理人员都能给公司带来盈利,有些高管人员为了遮掩其经营不善的结果,骗取晋升机会,从而就会产生财务报表舞弊的念头,为了达到冃的不择手段,导致财务报表信息失真。(-)为避免监管部门的惩处。总的来说,是企业为了逃避惩处所做出的一系列防范措施。有关法律规定,如果上市公司连续三年处于资产负增长,则会由相关监管部门下发整改文件。一些上市公司为了自己的利益,为了不被整改,从而会选择进行财务报表舞弊。当上市公司发觉过度高估公司的产业值,同时达不到所高估的盈利时,就会采取舞弊措施,用于逃避上市时所受的处罚。如此,上市公司为了逃避监管部门的惩处,就会对公司财务报表进行造假。(三) 为了达到逃税和隐匿违法的目的。当前,一些上市公司存有两套账本,其目的就是为了躲避税收。为了达到逃税的目的,为此在公司的财务报表上大做文章。内部留冇一套账目用來了解公司运营状况,对外提供的报表数据都是经过伪造的,甚至于有的公司把盈利做成亏损,以实现逃税避税。(四) 注册会计师独立意识淡薄。小股东在上市公司投入资金成为公司的一分子,在公司屮享有重大事务决策参与权,在公司屮和管理层共同研究财务报表情况。但是,大股东又掌握绝对的话语权和决策权,所以小股东的权利就相对较弱,就不会

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  • 时间2020-09-24