出具非标准审计意见是否会对会计师事务所的收入造 成影响.doc

出具非标准审计意见是否会对会计师事务所的收入造 成影响.doc出具非标准审计意见是否会对会计师事务所的收入造成影响【摘要】注册会计师的独立性至关重要。但是,注册会计师顶住各方压力,对股东负责,勇敢说“不”之后,市场能否对其行使应有的褒奖?是因为其独立性的上升带来审计声誉的提高,有了更高的议价能力而使得收入上升;还是因为其出具不利于管理层的意见,从而被其他客户避如蛇蝎,为了保留客户而不得不减少审计收费,从而引起收入的下降?然而,在同样出具“不清洁”审计意见的情况下,小型事务所是否更容易陷入后一种情况?本文通过分析在2012年-2014年之中出具非标意见的会计师事务所在之后几年的财务表现发现,出具非标准审计意见并没有对会计师事务所产生负面影响。【关键词】非标准审计意见;市场反应;审计声誉一、问题提出注册会计师出具的审计意见会对上市公司本身和资本市场上的广大投资者的投资决策产生重大影响,审计意见的重要性不言而喻。被出具非标准审计意见,一方面是事务所对于公司公允反映了本单位财务状况、经营成果和现金流量的怀疑,另一方面,也显示出了事务所客观公正的态度。虽然这种公允的态度是法律法规所要求的,但是,市场是否会欢迎这种“公允”呢?由此,我们可以提出以下问题:(一)出具非标准审计意见是否会影响事务所之后几年的财务状况?事务所的收入是否会减少?(二)若是出具非标准审计意见,那么是大所①受到的影响大,还是小所收到的影响大?二、研究假设(一)基本假设。1、影响事务所收入的因素不仅有审计客户的偏好以及事务所审计声誉,还包括了事务所的本身与审计客户的关系好坏等等其他因素。由于影响因素的多样性,为了方便研究,我们可以假设,影响事务所的收入的最重要的因素是事务所的审计声誉。2、由于带强调事项段的无保留意见本质上还是无保留意见,投资者对于这的关注程度与保留意见和无法发表意见的关注程度不在同一等级。因此,我们假设带强调事项段的无保留意见对于事务所的影响与保留意见和无法发表意见对事务所的影响有不同。(二)本文研究假设。1、出具非标准审计意见后事务所的收入会减少,或者是收入增长的幅度会下降。1)只出具带强调事项段的无保留意见的事务所之后几年的收入增幅虽然会下降,但是比较细微。2)出具过保留意见和无法发表意见的事务所之后几年的收入会有大幅的减少,或是收入增幅会大幅下降。2、若是出具非标准审计意见,大所①并不会受到太大影响,而小所收到影响会比大所验证多。三、数据来源与样本选择我们选取了2012-2015年间在上交所与深交所公布的年报中出具过非标意见的会计师事务所作为研究对象。由于在本次研究中,我们发现有些出具过保留意见或是无法表示意见的会计师事务所在本年也出具了带强调事项段的无保留意见,对于这种情况,我们将其并入发表保留意见或是无法发表意见的情况。在2014-2015年度中,亚太(集团)会计师事务所的年收入增速为93%0在2013-2014年度中,广东正中珠江事务所审计的年收入增速为83%o在2012-2013年度中,大信会计师事务所的年收入增速为58%0我们认为,个别会计师事务所收入大幅增长可能与事务所自身原因有关,但具体原因不详,因而,予以剔除。因此,我们得到了对144家上市公司2014年年报出具非标意见的会计师事务所24家,对98家上市公司2013年年报出具非标意见的会计师事务所23家,以及对23家上市公司2012年年报出具非标意见的会计师事务所1