生产外贸企业出口退税账务处理.docx

生产外贸企业出口退税账务处理一、出口生产企业出口退税账务处理例一:出口生产企业一般贸易免税申报及出口退税会计处理1、 淮安四维工具有限公司2007年8月出口自产工具一批,12万美元。(汇率)=90万元征退税率之差=仃%-5%=12%90X12%=::应交税金一应交增值产品销售成本税 (进项税转出):应收外汇账款90万元贷:出口销售收入90万元2、 当月接退税部门“出口货物退(免)税审批单“,载免抵退审批34万元,其中退税审批20万元、免抵14万元。借:应收补贴款—出口退税 20万元借:应交税金-应交增值税(出口货物抵减内销应纳税金)14万元贷:应交税金一一应交增值税(出口退税)。 34万元例二:以从事进料加工出口生产企业免抵退税的会计核算及账务处理。江苏欢歌电缆有限公司2007年8月有关业务如下:I1、当月取得进项税金13・6万元,出口销售10万美元,内销30万元。出口电缆退税率5%。取得进项税金:借:原材料80万元借:应交税金一一应交增值税(进项税额):(汇率)=:应收外汇账款75万元贷:销售收入75万元根据当月退(免)税出口收入、出口货物所适用的征税率和退税率之差计算“当期不予免抵或退税的税额”贷:应交税金一应交增值税(进项税额转出); 、 收到淮安市国税局出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》一份,载明“不予抵扣税额抵减额” 10万元,用红字记:借:产品销售成本 10万元贷:应交税金一一应交增值税(进项税额转出)。 10万元3、 当月收到淮安市国税局出具的《生产企业免抵退税审批通知单》,载明“当期免抵税额”18万元和“当期应退税额”11万元:借:应收补贴款—出口退税 11万元借:应交税金-应交增值税(出口货物抵减内销应纳税金)18万元贷:应交税金一一应交增值税(出口退税)。 29万元4、 收到运保佣单据5万元,冲减原以到岸价申报的出口免税销售,以红字记:5X(仃%-5%)=:销售收入5万元贷:应收外汇账款5万元贷:应交税金一一应交增值税(进项税额转出); :出口生产企业视同内销货物计提销项税额或征收增值税账务处理:1、2007年9月,淮安笑语金属有限公司出口不予退税铜材一批 50万美元。根据国税发【2006】第102号规定应视同内销货物计提销项税:(汇率)=-(1+仃%)X17%=:::应交税金—应交增值税(销项税金) 、由于淮安笑语金属有限公司上年已申报退税材料中,有 10万美元的出口货物,退税率为11%。且未能在规定时间补齐相关材料,税务部门根据国税发【2006】第102号文件要求,对这部分出口销售进行征税:-(1+仃%)乂17%=::应交税金—:X(仃%-11%)=::应交税金—应交增值税(进项税额转出) ,经批准可以冲减,余款开票入库:—=—3=:应交税金一一增值税检查调整 :贷:应交税金一一应交增值税(进项税额转出) 3万元贷:、来料加工出口(包括进料加工免税深结转)货物账务处理淮安同舟电子有限公司从事来料加工业务,2006年8月份从淮安市国税局进出口处取得《来料加工贸易免税证明》,当月进口保税原材料8万美元,(含税价)。当月来料加工手册项下出口5万美元,其中加工费1万美元。国内销售同类货物6万元(含税价):材料购进:-(1+%)=:原材料—辅料10万元借:应交税金一一应交增值税(进项税额) :,设台帐管理。内销:6-(1+%)=:应收账款6万元贷::应交税金一一应交增值税(销项税额) :借::销售收入一出口销售收入 :(汇率)+(1+%)=-(+)=:销售成本—:应交税金—应交增值税(进项税金转出) 、外贸企业账务处理例一:外贸企业一般贸易账务处理淮安共济国际贸易公司收购纺织品出口,