山东营改增培训(增值税会计处理)ppt课件.ppt

山东省国税局货物和劳务税处“营改增”业务介绍材料增值税会计处理2013年6月2020/9/24滨州市国税局“营改增”纳税人会计核算*山东省国税局“营改增”纳税人会计核算*山东省国税局一、政策依据《企业会计准则》《小企业会计准则》《财政部关于印发营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定的通知》(财会字[2012]13号)二、科目设置一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”两个明细科目;辅导期管理的一般纳税人应在“应交税费”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目;原增值税一般纳税人兼有应税服务改征期初有进项留抵税款,应在“应交税费”科目下增设“增值税留抵税额”明细科目。“营改增”纳税人会计核算*山东省国税局“营改增”纳税人会计核算--应交增值税*山东省国税局“营改增”纳税人会计核算*山东省国税局“未交增值税”明细科目,核算一般纳税人月末转入的应交未交增值税额,转入多交的增值税也在本明细科目核算。“待抵扣进项税额”明细科目,核算一般纳税人按税法规定不符合抵扣条件,暂不予在本期申报抵扣的进项税额。“增值税留抵税额”明细科目,核算一般纳税人试点当月按照规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的月初增值税留抵税额。“营改增”纳税人会计处理方法*山东省国税局(一)一般纳税人国内购进货物、接受应税劳务和应税服务一般纳税人国内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务,取得的增值税扣税凭证,按税法规定符合抵扣条件可在本期申报抵扣的进项税额,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,按应计入相关项目成本的金额,借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“固定资产”、“主营业务成本”、“其他业务成本”等科目,按照应付或实际支付的金额,贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入货物发生的退货或接受服务中止,作相反的会计分录。“营改增”纳税人会计处理方法*山东省国税局(一)一般纳税人国内购进货物、,取得增值税专用发票(不含小规模纳税人代开的货运增值税专用发票),按发票注明增值税税额进行核算。