铝模板摊销方式的建议.doc

关于铝模板摊销核算办法建议云南建工集团有限公司:近年来铝合金模板势如破竹般进入建筑业发展行列,从传统的木模、钢模、塑料模到铝模,它以节能环保、低成本高效率等优势取得了可观的经济社会效益。集团率先挖掘了铝模板的优势,开始大幅度将铝合金模板用于建筑施工体系中,现今集团使用的铝模板面积为15万平方米,价值接近2亿元,所占资产比重不小。但目前集团内部使用铝模板的各家公司没有统一的铝模板摊销核算标准,导致各公司对铝模板产生的利润结转口径不一致,不利于集团资产的管理、利润的归集。铝合金模板体系是新一代的建筑模板体系,具有以下特征。首先,铝模板不同于传统的木模以及钢模,具有定制型特征。在制作过程中,需要根据各项目各栋号的结构图以及施工图进行深化设计,再按设计加工模板,然后经过试拼装后运输到施工现场安装使用,使用完毕后再收回进行清洗整形,待下一项目使用时,又根据该项目栋号的结构图以及施工图进行再次深化设计,即以次定型。这就涉及到模板的替换补充,此过程不仅消耗一定的人工,还需增加原材料,故二次配模成本不可忽略,相当于一次固定资产大修理;其次,铝模板在使用过程中,由于表面混凝土堆积加之正常磨损,市场的反映是使用旧的铝合金模板,租金也会比新模板有所下降。基于铝合金模板的以上特性,科保模架公司、二、三、四、五、总承包公司进行了深入研究,意在探讨出最优的核算模式,形成统一合理的财务流程,方便集团的管理。结合会计准则以及集团“三本”制度的相关规定,我们经过缜密思考,铝合金模板折旧/摊销方法归结为以下两种。方法一:铝模板按初始价值分60次摊销,每使用一次摊销一次。(以一栋楼60层为例,每层每平方米租金30元,总租金1800元,而铝模板目前的初始价值为1400元/平方米,其间的差价即为模板租赁的收益)摊销后计算出摊余价值,并将之转入清洗、整形,摊余价值加上清洗过程发生的清洗、整形费用,再减去不能使用的废旧物资处置收入,计算出经过清洗、整形后的重置成本。将整形后的铝模板按二次使用的铝合金模板、支撑件、异性铝模板及背楞、配件进行分类重置,在拼装时将重置分类后的铝模板及其配件作为半成品,与补充的新模板、配件作为新栋号铝模板的原始价值,再重新进入周转摊销,如此循环60次。(见附件流程图)会计分录如下:各家辅料租赁单位租入铝模板时:借:固定资产—融资租入固定资产未确认融资费用贷:长期应付款—应付融资租赁款按使用次数摊销,每使用一次摊销一次:借:其他业务成本等贷:累计折旧完成一个栋号的使用,进入固定资产清理、发生清洗、整形费用以及处置不能二次使用部分的处置借:固定资产清理累计折旧贷:固定资产—融资租入固定资产借:固定资产清理贷:银行存款/应付职工薪酬/应付账款借:银行存款贷:固定资产清理可二次使用的铝模板转入原材料,按重置成本入账:借:库存商品A库存商品B贷:固定资产清理拼装环节,领用清洗、整形后的旧模板、补充的新模板、配件以及发生拼装人工费:借:在建工程—拼装人工费贷:银行存款/应付职工薪酬/应付账款借:在建工程—材料贷:库存商品—旧模库存商品—新模拼装完成形成新的固定资产借:固定资产—铝合金模板贷:在建工程如有些单位对铝合金模板归为周转材料核算管理,建议参照以上流程核算。方法二:按