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税务基础知识学****与探讨2012年5月主要内容税收的概念、作用及特征税收的分类我国现行税率分类与业务较相关的部分税种一、税收的概念、作用及特征税收概念:以国家为主体,为实现国家职能,凭借政治权力,按照法定标准,无偿取得财政收入的一种特定分配形式。一、税收的概念、作用及特征税收作用:(1)是国家组织财政收入的主要形式。(2)是国家调控经济运行的重要手段。(3)具有维护国家政权的作用。(4)是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。为了维护国家机器的正常运转以及促进国民经济的健康发展,需要筹集大量的资金,即组织国家财政收入。通过制定税法,以法律形式确定国家与纳税人之间的利益分配关系,调节社会成员的收入水平,调整产业结构和社会资源的优化配置,使之符合国家的宏观经济政策;同时鼓励平等竞争,为市场经济的发展创造良好的条件。没有税收,国家机器不可能运转。同时,税收对物质利益进行调节,体现国家支持什么,限制什么,从而达到巩固国家政权的政治目的。任何国家对在本国境内从事生产、经营的外国企业或个人都拥有税收管辖权,这是国家权益的具体体现。一、税收的概念、作用及特征税收特征:强制性:无偿性:固定性:负有纳税义务的社会集团和社会成员,都必须遵守国家强制性的税收法律制度,依法纳税,否则就要受到法律制裁。国家取得税收收入既不需要偿还,也不需要对纳税人付出任何代价。既包括时间上的连续性,也包括征收比例的固定性。二、税收的分类按征税对象分:流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税务类。A、流转税以流转额为征税对象,包括商品流转额和非商品流转额(即各种劳务收入或者服务性业务收入)。我国现行的增值税、消费税、营业税、关税属于流转税。B、所得税以纳税人的各种应纳税所得额为征税对象,包括企业所得税、个人所得税等。C、财产税以纳税人所拥有或支配的某些财产为征税对象,包括房产税、车船税等。D、资源税是对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税。现行的主要有资源税、土地增值税、城镇土地使用税等。E、行为税主要是对某种行为课税,包括印花税、城市维护建设税等。二、税收的分类按征收管理的分工体系分:工商税和关税。工商税:由税务机关负责征收管理。工商税是指以从事工业、商业和服务业的单位和个人为纳税人的各税种的总称,是我国现行税制的主体部分。具体包括增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市建设维护税、房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税、印花税等。关税:由海关负责征收管理。关税是对进出境的货物、物品征收的税种的总称。主要是指进出口关税,以及对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税。二、税收的分类按税收征收权限和支配权限分:中央税、地方税、中央地方共享税。A、中央税是指由中央政府征收和管理使用或由地方政府征收后全部划解中央政府所有并支配使用的一类税。如关税、消费税。B、地方税是指由地方政府征收和管理使用的一类税。如现行的土地增值税、屠宰税、筵席税等。C、中央与地方共享税是指税收的管理权和使用权属中央政府和地方政府共同拥有的一类税。如现行的增值税、资源税和企业所得税等。二、税收的分类按计税标准分:从价税、从量税和复合税。A、从价税是以课税对象的价格为依据,按一定比例计征的一种税。B、从量税是以课税对象的数量(重量、面积、件数)为依据,按固定税额计征的一类税。与价格无关。如资源税、车船税和土地使用税等。C、复合税又称混合税。是对某一进出口货物或物品既征收从价税,又征收从量税。(只有卷烟、粮食白酒、薯类白酒等三类)三、我国现行税率分类对同一征税对象不论数额大小,都按同一比例征税。如增值税。不是按照课税对象规定征收比例,而是按照征税对象的计量单位规定固定税额,又称为固定税额。,。按征税对象数额的大小,划分若干等级,每个等级由低到高规定相应的税率。日常接触最多的就是个人所得税。比例税率超额税率累计税率