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完整版-ERP利润中心存货未实现利润抵消方案.doc


文档分类:管理/人力资源 | 页数:约15页 举报非法文档有奖
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在阅读下面内容时,要用心+小心,现在的ERP小青年,做事情往往非常不小心谨慎,做一天混一天钱,真是的!做事不小心谨慎,否则,往往酿成惨剧:说,有个急噪的毛头小伙刚毕业,分配到纪委工作,有次接到通知说,中央电视台记者要来采访本市“廉政”先进典型,领导让他通知各局局长马上过去。为了赶快下班,这小子通知各单位时非常草率简单:“请各位局长务必立即到纪委来一趟!”结果,惨剧发生了:国土局长接到通知后大小便失禁,心脏病突发,不醒人事。财政局长第二天清早去自首了。交通局长当晚就失踪,据说已逃往加拿大。工商局长连夜杀死情妇,他以为她出卖了他。卫生局长服毒***,还留下检举别人的名单。……笑完后,。过渡物料法实现利润中心转移价假设炼油利润中心产出的石脑油标准价格为4000元/吨,物料账差异分摊后全月加权平均价格为4200元/吨,供给乙烯利润中心的乙烯裂解装置作原材料,利润中心转移价格5000元/吨,转移数量为10万吨,ERP中的四个主要步骤如下:(1).扩充物料主数据供应方和接收方都设置过渡物料,启用分割评估类型为HGZY(互供转移,过渡物料分割评估类型),HGZY物料对应的成本差异科目为“内部转移差异”科目,供应方的价格控制为S+3,接收方为S+2,供收方HGZY过渡料的标准价格都为利润中心转移价。(2).跨利润中心物料转移本例中,炼油利润中心产出的石脑油到乙烯利润中心,ERP系统分3步如下操作:(a).石脑油从炼油ZZCP到炼油HGZY配置一对专门的利润中心转移价移动类型,参考分录为:借:库存商品5亿石脑油/HGZY+炼油利润中心贷:库存商品4亿石脑油/ZZCP+炼油利润中心内部转移差异1亿石脑油/HGZY+炼油利润中心此时供应方HGZY内部成本差异体现为炼油内部利润,此时为计划利润,因为ZZCP使用的是标准价格,而实际上ZZCP的全月平均价格为4200元/吨,即期末实际利润将为8千万。(b).从炼油HGZY到乙烯HGZY两个过渡料都是转移价格5000元/吨,产生参考分录为:借:原材料5亿石脑油/HGZY+乙烯利润中心贷:库存商品5亿石脑油/HGZY+炼油利润中心(c).从乙烯HGZY作为原料消耗到乙烯裂解装置转移到乙烯利润中心的/HGZY以互供成本5亿消耗到乙烯裂解装置,参考分录为:借:生产成本-原材料5亿石脑油/HGZY+乙烯利润中心贷:原材料5亿石脑油/HGZY+乙烯利润中心(3).期末实际利润的自动还原期末炼油利润中心的石脑油/ZZCP差异分摊后实际成本为4200元/吨(即差异2000万),由于HGZY过渡料使用的是S+3,炼油石脑油/ZZCP的差异通过多层将分摊到炼油石脑油/HGZY,由于接收方乙烯的/HGZY为S+2,因此差异不能到乙烯(否则从炼油转移过去的石脑油就成实际价4200元/吨),从而保证乙烯利润中心消耗使用利润中心转移价,而内部转移差异又落在供应方炼油石脑油/HGZY上,非常清晰,此步骤通过物料分类账自动完成,参考的物料账结算差异分录为:借:内部转移差异2千万石脑油/HGZY+炼油利润中心贷:生产结算差异2千万石脑油/ZZSC+炼油利润中心物料账结算后反应实际内部转移差异为8千万,即实际内部转移利润。(4).期末内部收入和内部成本过账期末通过取得供应方炼油石脑油/ZZCP转移到石脑油/HGZY数量和转移价格信息,计算出内部收入和内部成本,通过程序自动产生如下参考凭证:借:内部成本5亿石脑油/HGZY+炼油利润中心贷:内部收入5亿石脑油/HGZY+炼油利润中心炼油利润中心产生内部收入和内部成本,挂在过渡物料上,体现内部收入5亿,,(4)步的内部成本5亿-第(2)步(a)小步的标准价格移动的1亿内部成本差异+第(3)步物料账结算的2千万内部成本差异。内部收入和内部成本科目体现在利润中心业务分部报告中,但不在法定利润表中体现,而贷方的内部成本差异需在法定利润表中体现,以抵消转移价格造成乙烯利润中心的成本虚增,举个最简单例子,从财务角度,石脑油从炼油到乙烯必须使用实际成本,但从管理角度,则企业往往需求使用转移价格,使用转移价格后造成乙烯生产成本虚增8千万,假设乙烯产品全部销售或产销平衡,则乙烯多计销售成本8千万,正好自动隐含和炼油的内部转移利润(贷方内部转移成本差异)抵消,即整个公司代码层法定利润不受转移价格影响,而实际上企业的销售可能并不稳定,利润中心转移价格则会对期间法定利润造成一定影响,因此,需做存货未实现利润抵消。(5).利润中心转移价存货未实现利润抵消为了尽量避免存货未实现利润的影响,建议企业采用如下转移策略:,如乙烯需消耗石脑

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  • 时间2020-09-25