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审计专业相关知识精讲班第27讲讲义交易性金融资产第二节交易性金融资产   一、交易性金融资产含义 二、交易性金融资产帐务处理(一)设置账户   交易性金融资产----类别和品种(成本、公允价值变动) (二)取得 取得时,按交易性金融资产的公允价值,借:交易性金融资产----成本(公允价值)投资收益(交易费用)应收股利应收利息  贷:银行存款①非持有期----属于取得交易性金融资产支付价款中包含的已宣告发放的现金股利或债券利息借:银行存款贷:应收股利         应收利息②持有期----持有交易性金融资产期间收到被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息借:应收股利         应收利息       贷:投资收益借:银行存款贷:应收股利         应收利息 (四)资产负债表日----确认公允价值变动损益若交易性金融资产公允价值>账面价值,之差借:交易性金融资产----公允价值变动 贷:公允价值变动损益若交易性金融资产公允价值<账面价值,之差借:公允价值变动损益 贷:交易性金融资产----公允价值变动 (五)出售    确认投资损益借:银行存款  公允价值变动损益贷:交易性金融资产----成本   交易性金融资产----公允价值变动   投资收益(倒挤)  【2007年试题】资产负债表日,交易性金融资产公允价值高于其账面价值时,按其差额应借记的会计科目是:A投资收益 ————成本【答案】C【解析】资产负债表日,交易性金融资产公允价值高于其账面价值时,应按其差额借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目,贷记“公允价值变动损益”;交易性金融资产公允价值低于其账面价值时,应按其差额做相反分录。 【例题】甲公司有关交易性金融资产交易情况如下:①2008年12月5日购入股票100万元,作为交易性金融资产:借:交易性金融资产——成本 100   贷:银行存款     100②2008年末,该股票收盘价为108万元:借:交易性金融资产——公允价值变动 8   贷:公允价值变动损益    8③2009年1月15日出售借:银行存款 110     公允价值变动损益        8贷:交易性金融资产——成本 (100+8)     100                      ——公允价值变动         8投资收益(110-100)                 10 应收及预付款项第三节应收及预付款项 一、应收票据的核算1. 销货取得商业汇票借:应收票据 贷:主营业务收入    应交税费——应交增值税(销项税额) ①不带息商业汇票到期收回借:银行存款贷:应收票据②带息商业汇票到期收回票据计息计算公式如下:       票据利息=票据面值×利息率×票据期限借:银行存款(本加息)贷:应收票据       ,付款方无法支付,转作应收账款借:应收账款 贷:应收票据 、应收账款的核算 ----为了促销   存在商业折扣的情况下,企业应收账款入账金额应按扣除商业折扣以后的实际售价确认。   ----为及早收回赊销款   总价法下,应收账款入账应按未扣除现金折扣前的金额入帐,并按未扣除现金折扣的不含税销售额计算销项税额