第3章会计账户与复式记账.doc

会计学原理第三章账户与复式记账 第一节会计科目第二节设置账户第三节复式记账第四节总分类账户与明细分类账户第三章账户与复式记账第一节会计科目一、会计科目的概念(P41)会计科目(Accountingsubject)是根据经济业务特点和管理的要求对会计要素的具体内容进行分类核算的类目(项目)。会计科目可简称叫科目。如:①把处于现钞状态的资产归为一类叫“库存现金”。有关涉及库存现金的业务,就通过“库存现金”科目核算。②把存在银行的款项归为一类叫“银行存款”。有关涉及存款的业务,就通过“银行存款”科目核算。④把存于仓库的将用于产品生产的物资叫“原材料”。有关涉及原材料的业务,就通过“原材料”科目核算。⑤企业的厂房、办公用房、机器、设备等都同时具有用于生产目的、使用时间长、不改变实物形态,价值逐渐转移到新产品中去的特点,故可归为一类反映,叫“固定资产”,有关涉及固定资产的业务,就通过“固定资产”科目核算。⑥企业采购了材料、固定资产等而尚未支付的款项是负债,把这种负债归为一类叫“应付账款”。有关涉及这种负债的业务,就通过“应付账款”科目核算。二、设置会计科目的原则1、保持会计指标的完整和统一。2、适应国家经济管理要求及满足企业内部经营管理的需要。3、会计科目的内涵要确切、讲究实用,统一编号。一个科目只能反映一项内容。4、会计科目的使用应具有连续性、稳定性。三、会计科目的分类(一)按经济内容分类(p42/p114)(二)按隶书关系分类总账科目与明细科目关系举例:四、会计科目的名称2000年12月29日财政部公布的《企业会计制度》规定是在原已经发布的具体会计准则和《股份有限公司会计制度》基础上制定的。共设置会计科目85个,与原股份有限公司会计制度和工、商企业会计制度相比,均有增减变动,会计科目名称表如下:(P42~44)《企业会计制度》会计科目名称表《企业会计制度》会计科目名称表(续表)会计科目分总账科目、子目和细目。总账科目又称一级科目,反映各项经济业务的总括情况;子目又称二级科目,是对总账科目进一步的分类;细目又称三级科目,是对子目的分类。上表所列会计科目皆为总账科目。第二节设置账户一、账户的意义(一)账户的概念账户(Account)根据会计科目设置,具有一定结构,用以分类、连续记录各项经济业务,反映会计要素增减变化及其结果的一种手段(载体、工具)。(二)账户的特点1、账户的名称就是会计科目。2、账户具有一定的结构。即账户应有一定的格式,以便登记经济业务内容。3、账户纪录能反映会计要素增减变化及其结果。(三)设置账户的意义1、有利于对经济业务进行分门别类地反映,便于系统地提供财务会计信息。2、是填制会计凭证、登记会计账簿、编制会计报表的基础。3、是会计账簿的基本构成要素。二、账户的结构㈠账户的基本结构经济业务所引起的各个会计要素的变动是复杂的,但从其数量变化方面看,不外乎是两种情况,即不是增加就是减少。因此,账户必须要设有登记业务增加数和减少数两个本期发生额部分。为此,可把每个账户分为左右两方,一方登记经济业务的增加数,另一方登记经济业务的减少数。(哪一方记增加,哪一方记减少呢?这个问题另有规定)账户除了反映本期发生额外,还要反映(记录)什么?反映其经济业务增减变动的结果,即结存量。因此,账户还必须要设有反映结余数的余额部分。余额按反映的时间不同,分“期初余额”和“期末余额。此外,还要记录其他一些重要事项:业务发生时间、记账依据、摘要等。通过以上分析,账户结构的基本轮廓就可勾画出来了。账户的基本结构(一般结构)格式:账户名称:ÍÍÍ(即会计科目)年凭证号数摘要左右左或右余额月日(二)T型账户的结构T型账户的记账由三个基本部分组成:期初余额、本期发生额和期末余额。1、期初余额部分登记账户的期初结存,置于T型账的上端。2、本期发生额(记录业务发生)部分:分为左右两方,一方登记经济业务的增加数,另一方登记经济业务的减少数,置于T型账的中部。3、期末余额部分登记账户的期末结存,置于T型账的下端。账户的余额一般应登记在发生额记增加的一方。格式见下图:账户名称(会计科目)期初余额:ÍÍÍ发生额:ÍÍÍ发生额:ÍÍÍ发生额合计:ÍÍÍ发生额合计:ÍÍÍ期初末额:ÍÍÍ(三)账户的构成内容1、账户的名称(会计科目)。2、登账时间。3、账户的登记依据(凭证的编号)。4、经济业务内容摘要。5、业务数量的增加数、减少数。6、余额。包括期初余额和期末余额。(四)账户和会计科目的关系1、联系:j会计科目是设置会计账户的依据,账户的名称就是会计科目。k会计账户是根据会计科目开设的,是会计科目的具体运用。l会计账户所登记的经济内容与会计科目所反映的经济内容是一致的。2、区别:j会计科目仅仅是对会计要素的具体内容进行分类的类目名称,本身无结构。k账户除具有对会计要素进行