第三章所得税会计题.doc

第三章所得税 一、,折旧30万元已在当期和以前期间抵扣,折余价值70万元。假定税法折旧等于会计折旧。那么此时该项设备的计税基础为( )万元。  【正确答案】 C 【答案解析】 会计折旧等于税法折旧,折余价值70万元将在未来期间作为折旧或通过处置作为一项减项从应税利润抵扣,未来收回时70万元都不构成应税利润,该设备的计税基础就是其账面价值70万元。【该题针对“资产计税基础的确定”知识点进行考核】,采用公允价值模式计量。2007年末该项投资性房地产的公允价值为120万元。则该项投资性房地产在2007年末的计税基础为( )万元。 【正确答案】 B 【答案解析】 按照税法规定不认可该类资产在持有期间因公允价值变动产生的利得或损失,2007年末该项投资性房地产的计税基础为100万元。【该题针对“资产计税基础的确定”知识点进行考核】,在发生时已计入当期损益,按照税法规定,企业在筹建期间发生的费用,允许在开始正常生产经营活动之后5年内分期计入应纳税所得额。假定企业在20×6年开始正常生产经营活动,当期税前扣除了100万元,那么该项费用支出在20×6年末的计税基础为( )万元。  【正确答案】 B 【答案解析】 该项费用支出因按照企业会计准则规定在发生时已计入当期损益,不体现为资产负债表中的资产,即如果将其视为资产,其账面价值为0。按照税法规定,该费用可以在开始正常的生产经营活动后分5年分期计入应纳税所得额,则与该笔费用相关,在20×6年末,其于未来期间可税前扣除的金额为400万元,所以计税基础为400万元。【该题针对“资产计税基础的确定”知识点进行考核】,按税法规定免交所得税,但在计算应纳税所得额时应予以调整的项目是( )。【正确答案】 A 【答案解析】 按我国税法规定,企业购买的国债利息收入不计入应税所得,不交纳所得税,但会计上计入了投资收益,所以在由税前会计利润调整为应纳税所得额时应调减。【该题针对“负债计税基础的确定”知识点进行考核】,但担保发生在关联方之间,担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。那么2007年末该项预计负债的计税基础为( )万元。 【正确答案】 A 【答案解析】 计税基础=账面价值600万元-可从未来经济利益中扣除的金额0=600万元。【该题针对“负债计税基础的确定”知识点进行考核】×6年12月因违反当地有关环保法规的规定,接到环保部门的处罚通知,要求其支付罚款100万元。税法规定,企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金,计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至20×6年12月31日,该项罚款尚未支付。则20×6年末该公司产生的应纳税暂时性差异为( )万元。 C.-100 【正确答案】 A 【答案解析】 因按照税法规定,企业违反国家有关法律法规规定支付的罚款和滞纳金不允许税前扣除,即该项负债在未来期间计税时按照税法规定准予税前扣除的金额为0,则其计税基础=账面价值100-未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额0=100(万元)。该项负债的账面价值100万元与其计税基础100万元相同,不形成暂时性差异。【该题针对“应纳税暂时性差异的确定”知识点进行考核】×6年1月1日取得一项投资性房地产,按公允价值模式计量。取得时的入账金额为100万元,20×6年末公允价值为120万元,则年末由于该项投资性房地产业务产生的应纳税暂时性差异为( )万元。  【正确答案】 D 【答案解析】 20×6年末投资性房地产的账面价值=100+20=120(万元),而计税基础为100万元,账面价值大于计税基础,产生应纳税暂时性差异20万元。【该题针对“应纳税暂时性差异的确定”知识点进行考核】( )。 ,而会计采用直线法计提折旧产生的差异 【正确答案】 C 【答案解析】 按照税法规定可以采用加速折旧方法,而会计采用直线法,在固定资产使用初期,从税