姚林香-建筑安装企业纳税筹划.ppt

建筑安装企业纳税筹划税收筹划⊥主讲人:江西财经大学姚林香教授、博士江西省中青年学科带头人江西省高校教学名师Email:jxcdylx@联系方式:**********、建筑安装企业营业额的纳税筹划(一)建筑安装企业营业额的规定1建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人,以工程的全部承包额减去付给分包人或转包人的价款后的余额为营业额。2从事建筑、修缮、装饰工程作业无论怎样结算,营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款3从事安装工程作业,凡所安装的设备价值作为安装工程产值的,营业额包括设备的价款。4自建行为和单位将不动产无偿赠与他人,其营业额由主管税务机关按照有关规定进行核定。5纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务,按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入(不含客户自行采购的材料价款和设备价款)确认计税营业额。二)建筑安装企业营业额筹划内容和方法1分转包收入由于由总承包人代扣代缴营业税因此,此项收入企业不再另行计算缴纳营业税。[例]A施工企业承建一栋厂房,总价款2000万元,该企业又将部分工程转包给B施工企业,支付转包费1000万元,则:A施工企业应纳营业税为:(2000-1000×3%=30万元A施工企业负责代扣代缴B施工企业营业税为:1000×3%=。[例]甲施工企业为乙建设单位建造一座房屋总承包价为600万元。工程所需的材料由乙购买,价款为400万元。价款结清后,甲应缴纳的营业税为(600+400)x3%=30万元。而如果经过筹划,工程所需材料由甲自己购买,则甲就可利用自己在建材市场上的优势(熟悉建材市场能以较低价格买到质优的材料),以300万元的价款买到所需的建材,这样,总承包价就成了900万元,甲企业应缴纳的营业税为900×3%=27万元。与之前相比,甲可少缴纳营业税3万元。。[例某安装企业承包某单位传动设备的安装工程。有两个方案可选择:方案一,由安装企业提供设备并负责安装工程总价款为300万元,其中设备款为200万元方案二,设备由建设单位负责提供,安装企业只负责安装业务,收取100万元安装费。根据有关规定,采用方案一,企业应缴纳的营业税为300×3%=9万元;采用方案二,企业应缴纳的营业税为100×3%3万元。由此可看出,采用方案二,企业可节税6万元。[例]某建筑安装企业与某房地产开发公司签订了两份合同:一份为总价10000万元的中央空调安装合同中央空调由建筑安装企业购买,价款8000万安装费2000万。另份为总价5000万元的铝合金门窗安装合同,铝合金材料由房地产开发公司购买,价值4000万元安装费为1000万元。请问:应如何进行纳税筹划?合同签订的纳税筹划(-)工程承包合同的签订根据《菅业税暂行条例》规定,工程承包公司承包建筑安装工程业务如果该公司不与建设单位签订承包建筑安装工程合同,只是负责工程的组协调业务,对工程承包公司的此项业务应按“服务业”税目征收营业税即实行5%的税率;如果该公司与建设单位签订承包建筑安装工程合同,无论其否参与施工,均按“建筑业税目征收营业税,即实行3%的税也就是说,其是否签订承包合同将适用不同的税率。这就为进行纳税筹划提供了很好的契