税法--主要税种最新税率表(2013年).xls

主要税种最新税率表(含记忆方法)( 2013 年) ( 2013 年3月整理汇总) 类别税种纳税对象税率简要说明实施日期记忆方法流转税一、增值税一般纳税人一般 17% 销售或进口货物、提供应税劳务。 2009 -1-1 低税率 1. 粮食、食用植物油、鲜奶 13% 1. 纳税人兼营不同税率的货物或者劳务的, 应当分别核算不同税率货物或者劳务的应税销售额。未分别核算销售额的,从高适用税率。 2. 纳税人销售不同税率货物或者劳务, 并兼营应属一并征收增值税的非应税劳务的, 其非应税劳务应从高适用税率。粮奶植物油——【粮食、鲜奶、食用植物油,橄榄油】水煤各种气——【自来水、居民用煤炭制品、冷气、暖气、石油液化气、天然气、沼气】书报和杂志——【图书、报纸、杂志】料肥三农具——【饲料、化肥、农药、农机、农膜】姜黄和牛胚——【姜黄、干姜、人工合成牛胚胎】也是农产品还有别忘记电子音像二甲醚——【电子出版物、音像制品、二甲醚】 2. 自来水、暖气、冷气、热气 3. 图书、报纸、杂志; 4. 饲料、化肥、农药、农机 5. 国务院规定的其他货物。( 1) 农产品( 指各种动、植物初级产品) ( 2) 音像制品( 3) 电子出版物( 4) 二甲醚小规模纳税人( 征收率) 3% 年1月1日: 小规模纳税人征收率不再划分行业, 一律降至 3% ; 2. 一般纳税人采用简易办法征税: 也适用 4% 或 6% 的征收率。纳税人销售自己使用过的物品一般纳税人 2008 年 12月 31 日以前购进或者自制的固定资产( 未抵扣进项税额) 2% 按简易办法:依 4% 征收率减半征收增值税。增值税= 售价÷( 1+4% )× 4% ÷2 销售自己使用过的 2009 年1月1 日以后购进或者自制的固定资产 17% 按正常销售货物适用税率征收增值税:【提示 1】该固定资产的进项税额在购进当期已抵扣;【提示 2】对已使用过的固定资产无法确定销售额的, 以固定资产净值为销售额。增值税= 售价÷( 1+17% )× 17% 销售自己使用过的除固定资产以外的物品小规模纳税人(除其他个人外) 销售自己使用过的固定资产 2% 减按 2% 征收率征收增值税。增值税= 售价÷( 1+3% )× 2% 小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品 3% 按 3% 的征收率征收增值税。增值税= 售价÷( 1+3% )× 3% 一般纳税人下列销售自产的货物, 可选择简易办法计算。 1. 县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力( 5千瓦及以下) 6% 按 6% 征收率计算增值税, 选择简易办法计算增值税后, 36 个月内不得变更。河里涨了大水【自来水】—冲来了砂石块【砂、土和石料】—把石块烧成了石灰【砖、瓦、石灰】) ——和水泥【商品混凝土】——建成了一个小水电站【县以下小型水力发电单位生产电力】 2. 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料 3. 以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰 4. 用微生物、微生物代谢产物、动物***、人或动物的血液或组织制成的生物制品 5. 自来水 6. 商品混凝土一般纳税人销售货物属于下列情形的, 暂按简易办法计算。 1. 寄售商店代销寄售物品( 包括居民个人寄售的物品在内) 4% 暂按 4% 征收率计算增值税棉——免税商店零售免税品鸡——寄售商