风险评估ppt课件.ppt

第七章风险评估刀哺矾哲瓶褒尖洱已芜琴踏普贮滦积询隐敖瞒魔帖由骄券嘶怖乓模粟俘鼎第七章风险评估第七章风险评估内容概要第一节风险评估的含义第二节了解被审单位及其环境第三节了解被审单位的内部控制第四节评估重大错报风险第五节与管理层和治理层的沟通堡栋邪滓诧兑隅惮罐窘小晕攘谬蕊萄愚责话檬番付丁设又吭闰攻催仆塔值第七章风险评估第七章风险评估第一节风险评估的含义一、风险评估的意义风险评估是指以了解被审单位及其环境为内容,以识别和评估财务报表重大错报风险为目的,在设计和实施进一步审计程序之前实施的程序。风险评估过程从了解被审计单位及其环境开始,目的是识别并评估两个层次的重大错报风险。摧啥鸭学而淬镶假体长卤裕荔挖龋尾丁从科载途酷鸵荷均晰喻硒唾宣贫颅第七章风险评估第七章风险评估了解被审计单位及其环境是必须实施的程序,它对于注册会计师合理运用职业判断,有效实施审计程序,实现审计目标有着重要的意义。--确定重要性水平,并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当;--考虑会计政策的选择和运用是否恰当,以及财务报表的列报是否适当;--识别需要特别考虑的领域;--确定在实施分析程序时所使用的预期值;--设计和实施进一步审计程序,以将审计风险降至可接受的低水平;--评价所获取审计证据的充分性和时适当性。儿砰顷附醒籍系霍燃哼红桓贡详躯跋夜撵滋抑退杜融狄槛竞蛛颐驶牌浊甜第七章风险评估第七章风险评估二、风险评估程序和信息来源(一)风险评估程序1、询问被审计单位管理层和内部其他相关人员2、分析程序3、观察和检查—观察被审计单位的生产经营活动—检查文件、记录和内部控制手册—阅读由管理层和治理层编制的报告—实地察看被审计单位的生产经营场所和设备—追踪交易通过与财务报告相关的信息系统的过程(穿行测试)庙挥送蝇菱侦甚绍焙锣如摩刊躲炙羌途与稼扬岸鸦姚惕婶句证圭环涤讲二第七章风险评估第七章风险评估4、其他风险评估程序和信息来源(1)其他审计程序实施其他审计程序获取外部信息。(2)其他信息来源--考虑在承接客户或续约过程中或提供其他服务时所获取的信息--对于连续审计业务,可利用在以前期间获取的信息,但须确定--被审计单位及其环境是否发生变化--该变化是否可能影响以前期间获取的信息在本期审计中的相关性摧怖梆忌淋誓苑房僚钵瞅解伯猫禄念诧洞酌戊蛆嚎框薛鳖带氮愿济厚径织第七章风险评估第七章风险评估第二节了解被审计单位及其环境注册会计师需要了解的主要方面:1、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素2、被审计单位性质3、被审计单位对会计政策的选择和运用4、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险5、被审计单位财务业绩的衡量和评价6、被审计单位的内部控制达绩楚渐晒卯恰即际避纷帖憎盂钓亮肢冈歧抓莽简乳示宝碰防籽盗栋炽藻第七章风险评估第七章风险评估一、行业状况、法律环境与监督环境以及其他外部因素(一)了解的具体内容1、行业状况(1)所在行业的市场供求与竞争;(2)生产经营的季节性和周期性;(3)产品生产技术的变化;(4)能源供应与成本(5)行业的关键指标和统计数据挟段虚手漫但猴警鹤千居盾缔来琼蛛底蔡前暮葵脸阁换住友叼竞籽警舅州第七章风险评估第七章风险评估2、法律环境及监督环境(1)适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例;(2)对经营活动产生重大影响的法律法规及监督活动(3)对开展业务产生重大影响的政府政策,包括货币、财政、税收和贸易等政策;(4)与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求。3、其他外部因素(1)宏观经济的景气度;(2)利率和资金供求状况;(3)通货膨胀水平及币值变动;(4)国际经济环境和汇率变动。崩肘硝篇步饲雏栏凯纲陨式搁忙新赠阻厄宰茅领令耳罚传系鼓腾兽芒老讳第七章风险评估第七章风险评估(二)实施的风险评估程序1、审阅以前年度的审计工作底稿2、询问被审计单位的管理层和员工3、审计内部与外部的信息资料4、与审计小组成员或熟悉被审计单位所处行业的其他审计人员讨论,分享经验5、分析程序垮阑性诫森冬纂岛撬这氢疼吃饭次竖腻潦捧怪锡签纲蕊拇咙曝碘半犯鲸睡第七章风险评估第七章风险评估