会计报表讲座之矿处级领导工商管理培训(2).ppt

财务与会计财务分析课件/中国矿业大学(北京)、现金流量的分类经营活动产生的现金流量。经营活动是指企业发生的投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项投资活动产生的现金流量。投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动筹资活动产生的现金流量。筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动,包括吸收投资、发行股票、、经营活动产生的现金流量的编制方法销售商品、提供劳务收到的现金:反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金(含销售收入和应向购买者收取的增值税额)各项分类:本期销售商品、“主营业务收入”为起点进行调整:由于本项目包括应向购买者收取的增值税销项税额,所以应在主营业务收入的基础上加上本期的增值税销项税额由于企业的商品销售和劳务供应往往并非都是现金交易,因而应加上应收账款与应收票据的减少数,或减去应收账款与应收票据的增加数如果企业有预收货款业务,还应加上预收账款增加数,,且本期发生了坏账,或有坏账回收,则应减去本期确认的坏账,,但没有实际的现金流入;坏账回收有现金流入,但与主营业务收入无直接关系,且不影响应收账款余额如果企业本期有应收票据贴现,发生了贴现息,则应减去应收票据贴现息,因为贴现息代表了应收票据的减少,并没有相应的现金流入如果企业发生了按税法规定应视同销售的业务,例如将商品用于工程项目,则相应的销项税额应该减去,因为这部分销项税额没有相应的现金流入,、提供劳务收到的现金=主营业务收入+销项税额+应收账款(应收票据)减少数-应收账款(应收票据)增加数+预收账款增加数-预收账款减少数-坏账+坏账收回-应收票据贴现息-,如收到的增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加返还等本项目可根据“现金”、“银行存款”、“主营业务税金及附加”、“补贴收入”、“应收补贴款”,收到的其他与经营活动有关的现金流入,如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等该项目所包括内容比较复杂,要通过分析“现金”、“银行存款”、接受劳务支付的现金各项分类:本期购入商品、接受劳务支付的现金(支付的增值税进项税额)"主营业务成本"为基础进行调整:由于本项目包括支付的增值税进项税额,所以应在主营业务成本的基础上加上本期的增值税进项税额主营业务成本与购买商品并无直接联系,就商品流通企业而言,主营业务成本加上存货增加数或减去存货减少数,便可大致确定本期购进商品的成本本期购进商品成本并不等于本期购进商品支付的现金,,或减去应付账款与应付票据的增加数;应加上预付账款的增加数,减去预付账款的减少数10.