第7章 金融资产.ppt

第7章金融资产学****要点:投资的分类交易性证券的核算贷款和应收帐款的核算可供出售金融资产的核算长期股权投资的核算难点:长期股权投资的核算持有至到期投资的核算第1节投资概述一、金融资产(投资)的概念投资是企业为增加财富,或谋求其他利益,而将其他资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。第7章金融资产特点投资是以让渡其他资产而换取的另一项资产。投资所获得的经济利益非企业直接生产经营所得。第1节投资概述二、投资的分类第7章金融资产主要是长期股权的投资投资的分类以公允价值计量变动计入损益持有至到期投资可供出售金融资产的投资权益性投资交易性金融资产主要是长期债权的投资注意与交易性的区别主要是指企业为了近期内出售的金融资产。持有至到期投资,是指到期日固定、回收金额固定或可确定,且企业有明确意图和能力持有至到期的金融资产。(最初意图)可供出售金融资产通常是指企业没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产(交易性金融资产)、持有至到期投资的金融资产(持有至到期重分类)。第1章总论一、金融资产概述第7章金融资产第7章金融资产第2节以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(一)科目的设置会计科目“交易性金融资产”“公允价值变动损益”“投资收益”(二)成本的确定第7章金融资产一、金融资产概述根据现行企业会计准则规定,交易性证券在取得时初始投资成本应按公允价值计量,发生的成交价、印花税和手续费等交易费用在发生时计入当期损益。是指在一项公平交易中,熟悉情况,自愿的双方交换一项资产或清偿一项债务所使用的金额。公允价值第7章金融资产(二)交易性金融资产成本的确定支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息,应确认为应收项目。企业在持有交易性金融资产期间取得的现金股利或利息,应确认为投资收益。资产负债表日,企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益。注意!交易性金融资产的取得交易性金融资产的处置核算的内容交易性金融资产持有期间现金股利和利息的核算交易性金融资产的期末计价第7章金融资产二、核算