注册会计师考试《税法》重点讲义及例题解析第十一章.docx

第十一章印花税和契税法[考情分析]次重点章,印花税可以出计算题,分值在2-6分间;契税以选择题为主,分值在2分左右。第一节印花税法一、纳税义务人印花税是以经济活动和经济交往中,书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。印花税的纳税义务人,是在中国境内书立、使用、领受税法所列举凭证应履行纳税义务的单位和个人。印花税的纳税人按征税对象又分为五类::是指合同(包括具有合同性质的凭证)的当事人,不包括保人、证人、鉴定人。当事人的代理人有代理纳税的义务,他与纳税人负有同能的税收法律义务和责任。:是指书立产权转移书据的单位和个人。:是指开立并使用营业账簿的单位和个人。:是指领取并持有权利许可证照的单位和个人。:在国外书立、领受,但在国内使用的应税凭证,其纳税人是使用人。。注意:对于应税凭证,凡由两方或两方当事人共同书立的,其当事人各方都是纳税人。二、税目与税率(一)税目:,具体税目有10个。(1)购销合同①包括出版单位与发行单位(不包括订阅单位和个人)之间订立的图书、报刊、音像征订凭证。②发电厂与电网之间、电网与电网之间的购售电合同属于购销合同,电网与用户之间的供用电合同不征印花税。(2)加工承揽合同:注意修理、修缮、印刷、广告、测试、测绘合同属于加工承揽合同。(3)建设工程勘察设计合同(4)建筑安装工程承包合同(5)财产租赁合同(包括企业个人出租门店柜台签订的合同)(6)货物运输合同(7)仓储保管合同(8)借款合同:融资租赁合同也属于借款合同。不包括银行同业拆借合同。(9)财产保险合同:包括财产、责任、保证、信用保险合同。(10)技术合同:包括技术咨询、转让、服务合同。其中技术转让合同:包括专利申请转让、专利实施许可和非专利技术转让合同。技术咨询合同:不包括法律、会计、审计等方面的咨询,其所立合同不贴花。:包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移数据和土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同、个人无偿赠与不动产登记表。:包括资金账簿(“实收资本”与“资本公积”)和其他营业账簿。、许可证照:包括房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。[典型例题1]根据印花税暂行条例的规定,纳税人应该缴纳印花税的合同有)。.“家庭财产两全保险”合同『正确答案』BD『答案解析』银行同业拆借合同和法律咨询合同,不用缴纳印花税。[典型例题2]下列各项中,应按“产权转移书据”税目征收印花税的有()。『正确答案』ABD『答案解析』选项C是技术合同的范围。(二)税率:①比例税率;②定额税率;③股权转让书据包括A股和B股。簁读书人网精心为大家整理了13注册会计师考试《税法》重点讲义及例题解析,希望大家在2013年的考试中都能取得一个理想的成绩!三、应纳税额的计算(一)计税依据的一般规定::计税金额为购销金额,即不作任何扣减的购销金额,特别是调剂合同和易货合同,应包括调剂、易货的全额,也就是各自提供货物额之和。:计税金额为加工或承揽收入的金额。由受托方提供原材料的:凡在合同中分别记载原材料金额和加工费金额的,应分别“加工承揽”和“购销”合同计税;若合同未分别记载,则应就全部金额按加工承揽合同计税贴花。由委托方提供主要材料或原料:受托方只提供辅助材料的加工合同,无论加工费和辅助材料金额是否分别记载,均以辅助材料与加工费的合计数,依照加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。:计税金额为承包金额。注意:施工单位若将自己承包的建设项目再分包或转包给其他施工单位,其所签订的分包或转包合同,也必须缴纳印花税,按所载金额另行贴花。[典型例题]某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同,合同金额6000万元(含相关费用50万元)。施工期间,该建筑公司又将其中价值800万元的安装工程转包给乙企业,并签订转包合同。该建筑公司此项业务应缴纳印花税()。『正确答案』D『答案解析』该建筑公司此项业务应缴纳印花税=(6000+800)׉=(万元):计税依据为租赁金额,不足1元的,按1元贴花。:计税依据为取得的运输费金额(即运费收入),不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。:计税依据为收取的仓储保管费用。(不包括仓储物的价值):计税金额为借款金