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长远集团公司改变投资架构的税务效益分析-案例三样本.doc


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长远集团企业改变投资架构税务效益分析本章教学目标:掌握股权转让税务影响,投资架构变动税务效益分析,不一样销售模式流转税分析本章关键内容:长远集团企业是一家成立于1998年中国大陆内资企业,和设置于开曼群岛A企业、B企业和C企业三家风险投资企业合资在英属维尔京群岛(BVI)投资设置了远大BVI企业,其中A企业全部股权由一家中国大陆企业持有,B企业和C企业股权分别被两家英国企业持有。BVI企业在中国大陆投资设置了全资子企业远通企业,长远集团企业同时将其原有大部分业务转移到了远通企业。长远集团企业在北京设置了一家全资子企业——远游企业,关键开展有机食品电子商务业务。在集团整体业务中,包含股权转让税务影响、投资架构变动税务效益分析、不一样销售模式流转税分析。本章关键、难点:国税发[]82号国税函[]698号国税函[]601号《内地和香港尤其行政区相关对所得避免双重征税和预防偷漏税安排》本章参考文件:《中国企业所得税法》《中国企业所得税法实施条例》国税发[]82号国税函[]698号国税函[]601号《内地和香港尤其行政区相关对所得避免双重征税和预防偷漏税安排》财税[]16号《中国营业税暂行条例(修订)》《相关重新调整<电信业务分类目录>通知》国税发[1995]76号国税函[]908号《文化事业建设费征收管理暂行措施》本章思索题:问题一:A企业将持有远大BVI企业10%股权转让给长远集团企业,请问这一交易是否会包含到中国大陆税务事项?此项交易是否会给长远集团企业带来涉税影响?境外中资企业是指由中国境内企业或企业集团作为关键控股投资者,在境外依据外国(地域)法律注册成立企业。国家税务总局于12月10日颁布《相关加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理通知》(简称国税函[]698号)。该通知颁布显示国家税务主管机关正在强化对非居民企业股权转让所得管理,尤其是经过境外控股企业间接转让规避中国税法行为。同时,也表明国家税务总局正在从以往被动转向主动对非居民企业直接或实质转让中国境内企业股权所得税管理。这在客观上肯定影响到境外PE/VC投资收益,也将影响机构投资者后续相关投资方案设计及交易架构搭建等。本文结合698号文相关三种股权转让关键点(直接转让、间接转让、关联转让),进行初步解读和分析。一、非居民企业直接转让其所持有境内企业股权上述股权转让方法通常为实体企业运作方法,即境外企业和境内企业合资或股权并购等方法成立合资企业,后期经过双方协商将一方所持有境内合资企业股权转让给境外企业。假如具体到PE/VC,经过上述方法进行股权转让情况并不是很多,因为转让行为发生在中国境内,会包含到很多审批程序,也不利于其境外避税操作。二、非居民企业间接转让其所持有境内目标企业股权上述股权转让方法,即境外控股企业通转让其所持有境外企业一定百分比股权,从而实现间接转让其原实际控制境内目标企业股权。境内企业股权经过境外主体操作转让,首先能够省去中国境内企业股权转让审批步骤;其次,比较便于其税务计划。依据698号文第五条:境外投资方(实际控制方)间接转让中国居民企业股权,假如被转让境外控股企业所在国(地域)%或对其居民境外所得不征所得税,应自股权转让协议签署之日起30日内,向被转让股权中国居民企业所在地主管税务机关提供以下资料:(一)股权转让协议或协议;(二)境外投资方和

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