经济法基础其他小税种(初级经济法)样本.doc

一:关税总结:(流转税)纳税人进、出口货物收、发货人;入境物品全部些人或持有些人;进口个人邮递物品收件人(非发件人)标准:受益人或全部者【注意】不包含代理人(不是实际纳税人)应纳税额计算完税价格×税率关税完税价格计入(1)实际支付或应该支付货款(2)另支付给“卖方”佣金(3)货物运抵中国关境内输入地点起卸“前”包装费、运费、保险费和其它劳务费(4)向境外支付和该进口货物相关专利、商标、著作权,和专有技术、计算机软件和资料等费用注意:卖方给“正常回扣”(折扣)能够扣除不计入(1)向境外采购代理人支付“买方”佣金(2)货物进口后进行安装维修费用(3)进口货物运抵境内输入地点起卸“后”运输及其相关费用、保险费注意:卖方因违约支付罚款(违约金)不得扣除税率一般税率、最惠国税率、协定税率、特惠税率、关税配额税率、暂定税率滑准税关税税率随进口商品价格变动而反方向变动“价格越高,税率越低”税收优惠(1)一票货物关税税额在人民币50元以下(金额少)(2)无商业价值广告品及货样(没销售)(3)国际组织、外国政府无偿赠予物资(不包含外国企业)(4)进出境运输工具装载途中必需燃料、物料和饮食用具(5)因故退还中国出口货物,进口免,已征出口不退(6)因故退还境外进口货物,出口免,已征进口不退二、房产税(总结)(全部些人、出租人、承典人、代管人、使用人),“出租人”为纳税人,但纳税单位和个人“无租使用”房产,由“使用人”代为缴纳房产税征税范围(1)城市、县城、建制镇和工矿区房屋,“不包含农村”应纳税额计算从价计征整年应纳税额=应税房产原值×(1-扣除百分比)×%从租计征整年应纳税额=租金收入×12%(或4%)税收优惠个人出租住房用于居住,减按4%税率征收注意:(1)不减除折旧;(2)以房屋为载体不可随意移动隶属设备和配套设施应计入房产原值;(3)区分以房产投资联营和出租情形【注意】前六个月自用,后六个月出租应分别计算。税收优惠(1)国家机关、人民团体、军队“自用”房产,免征房产税(2)由国家财政部门拨付事业经费单位全部“本身业务范围”内使用房产,免征房产税(3)宗教寺庙、公园、名胜古迹“自用”房产,免征房产税(4)个人全部“非营业用”房产,免征房产税(5)经财政部同意免税其它房产危房、毁损不堪居住房屋--停用后免征大修理连续停用六个月以上---停用期间免征基建工地临时房屋施工期间--施工期间免征租金偏低公房出租高校学生公寓非营利性医疗机构老年服务机构自用房产廉租房、公租房居民供热企业纳税义务发生时间纳税人将原有房产用于生产经营,从生产经营“之月”起,缴纳房产税【提醒】其它为自××ד之次月”起三:契税(总结)纳税人在中国境内“承受”土地、房屋权属转移单位和个人征税范围(1)国有土地使用权出让(2)土地使用权转让(包含出售、赠和、交换)(3)房屋买卖、赠和、交换【注意】(1)土地使用权转让不包含“农村集体土地承包经营权”转移(2)土地、房屋权属典当、“继承”、分拆(分割)、出租、抵押,不属于契税征税范围(继承是例外)应纳税额计算应纳税额=计税价格×税率计税价格以下:买卖——成交价格;赠和——市场价格;交换——价格差额;划拨土地出售——补交土地出让金【注意】交换价格不相等,由“多交付货币”一方缴纳契税;交换价格相等,免征契税税收优惠(