固定资产及累计折旧审计程序表.doc

固定资产及累计折旧审计程序表
固定资产及累计折旧审计程序表
被审计单位名称

编制人及日期

索引号
A14-1
被审会计报表属期

复核人及日期

页次


审计目标: 1、核实资产损失的真实性
2、核定资产的真实存在性
序号
审计程序
执行情况说明
底稿索引号
一
1
2
3
4
二
1
2
3
4
5
三
损失认定的证据审核
盘盈的固定资产认定证据及审核
固定资产盘点表;
使用保管人对于盘盈情况说明材料;
盘盈固定资产的价值确定依据(同类固定资产的市场价格、类似资产的购买合同、发票或竣工决算资料);
单项或批量数额较大固定资产的盘盈,企业难以取得价值确认依据的,应当收集社会中介机构出具估价报告。
盘亏的固定资产损失认定证据及审核
固定资产盘点表;
盘亏情况说明(单项或批量金额较大的固定资产盘亏,企业要逐项作出专项说明)
企业内部有关责任认定和内部核准文件等。
报废、毁损的固定资产损失认定证据及审核
企业内部有关部门出具的鉴定证明;
单项或批量金额较大的固定资产报废、毁损,由企业作出专项说明,收集委托有技术鉴定资格的机构出具鉴定证明;
不可抗力原因(自然灾害、意外事故)造成固定资产毁损、报废的,收集有相关职能部门出具的鉴定报告或证明。
企业固定资产报废、毁损情况说明及内部核批文件;
涉及保险索赔的,应当有保险理赔情况说明。
被盗的固定资产损失认定证据及审核
A、向公安机关的报案记录;公安机关立案、破案和结案的证明材料;
B、企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件;
固定资产及累计折旧科目的审阅
获取固定资产及累计折旧分类汇总表,复核加计数,并与明细帐、总帐、报表核对。
获取固定资产权属及抵押、保险、租赁等资料。
收集固定资产盘点表,实施监盘程序,取得监盘资料,检查固定资产盈亏、毁损等情况。
收集重要固定资产权属证相关的资料。
分析性复核,以确定固定资产计提折旧的合理性。
必要时应增加的审计程序


项目经理复核意见:
2