企业所得税练习题-答案.docx

企业所得税练****题一、,下列各项中哪个属于非居民企业的有(C)。,以经营租赁方式租入固定资产使用,租期1年,一次性交付租金12万元;6月1日以融资租赁方式租入机械设备一台,租期2年,当年支付租金15万元。公司计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为(A)万元。A、10B、12C、15D、27年度,某企业财务资料显示,2012年开具增值税专用发票取得收入2000万元,另外从事运输服务取得不含税收入220万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为1550万元,期间费用、税金及附加为200万元,营业外支出100(其中90万为公益性捐赠支出),上年度企业经机关核定的亏损为30万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为(C)万元。[解析]:利润=2000+220-1550-200-100=370(万元)捐赠扣除限额=370×12%=(万元)实际发生的公益性捐赠支出90万元,根据限额扣除。,在全年已预缴税款25万元,来源于境外某国税前所得100万元,境外实纳税款20万元,该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为(D)万元。[解析]:该企业汇总纳税应纳税额=(400+100)×25%=125(万元)境外已纳税款扣除限额=125×100÷(400+100)=25(万元),境外实纳税额20万元,可全额扣除。境内已预缴25万元,则汇总纳税应纳所得税额=125-20-25=80(万元)。,由于自有资金不足2012年1月1日向银行借入长期借款1笔,金额3000万元,贷款年利率是%,2012年4月1日该厂房开始建设,12月31日房屋交付使用,则2012年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是(D)万元。[解析]:企业为购置、建造固定资产发生借款的,在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用,应予以资本化,作为资本性支出计入有关资产的成本。厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除,可以扣除的借款费用=3000×%÷12×3=(万元)。,需缴纳企业所得税的有(A)。 、结构或性能 、制造、加工另一产品答案:。经某注册税务师审核,“财务费用”账户中列支有两笔利息费用:向银行借入生产用资金100万元,借用期限6个月,支付借款利息3万元;经过批准向本企业职工(非股东)借入生产用资金80万元,借用期限9个月,支付借款利息4万元。该公司2012年度的应纳税所得额为(D)万元。[解析]:银行的利率=(3×2)÷100=6%;可以税前扣除的职工借款利息=80×6%÷12×9=(万元);超标准=4-=(万元);应纳税所得额=30+=(万元),年实际发生业务招待费10万元,该企业当可在所得税前列支的业务招待费金额是(B)万元? [解析]:发生额6折:10×60%=6(万元);限度:1000×5‰=5(万元)。两数据比大小后择其小者:其当年可在所得税前列支的业务招待费金额是5万元 、薪金总额为150万元,福利费本期发生30万元,拨缴的工会经费3万元,已经取得工会拨缴收据,实际发生职工教育经费万元,该企业在计算2012年应纳税所得额时,应调整的应纳税所得额为( C )万元。【解析】福利费扣除限额为150×14%=21(万元),实际发生30万元,准予扣除21万元工会经费扣除限额=150×2%=3(万元),实际发生3万元,可以据实扣除职工教育经费扣除限额=150×%=(万元),实际发生万元,准予扣除万元。调增应纳税所得额=(30-21)+(-)=(万元)年某企业当年实现自产货物销售收入500万元,当年发生计入销售费用中的广告费60万元,企业上年还有35万元的广告费没有在税前扣除,企业当年可以税前扣除的广告费是多少( C )万元。?????????????????????【解析】?企业当年的广告费扣除标准为不超过当年销售(营业)收入的15%,超过部分可以结转以后年度扣除。当年准予扣除的广告费=500×15%=75(万元),因此当年发生的60万元可以全部扣除,同时,还可以扣除上年结转的35万元中的15万元,即企业当年可以扣除的广告费是75万元。上年剩余的20万元留待以后年度结转扣除。