审计简答题新版资料.doc

简答题大华会计事务所接收ABC企业委托,拟委派注册会计甲、乙对ABC企业会计报表进行审计。注册会计师甲、乙准备利用ABC企业内部审计工作结果,以提升审计效率。是为此举是否可行,并分析说明理由。 可行。注册会计师审计和内部审计全部是现代审计体系组成部分,即使一为外审,一为内审,在审计独立性、方面、内容、目标及职责合作用上存在显著区分,但注册会计师审计作为一个外部审计,在工作中要利用内部审计工作结果,在审计时对被审计单位内部审计情况进行了解,并考虑是否利用其工作结果。所以:(1)内部审计是被审计单位内部控制一个关键部分;(2)内部审计和外部审计在工作上含有一致性;(3)利用内部审计工作结果能够提供工作效率,节省审计费用。XYZ会计事务所在3月,接收以下不一样委托人委托:(1)接收AB企业股东委托,对AB企业会计报表进行审计;(2)接收CD企业监事会委托,对CD企业提供内部审计;(3)接收审计署委派,对某大电站工程资金利用情况审计。请指出XYZ会计事务所在承接以上三种业务时相同地方和不一样地方(最少指出三处)。相同之处:全部是被审计单位会计资料及其相关资料进行审计,并发表意见;全部含有独立性;全部对被审计单位起到监督作用。不相同之处:(1)审计目标不一样,情况1是对被审计单位会计报表正当性和公允性依法进行审计;情况2是对被审计单位经营活动和内部控制合适性、正当性和有效性进行审计;情况3是对被审计单位财务收支或财务收支事实、正当和效益依法进行审计。(2)审计依据不一样,情况1是依据《注册会计师法》和中国注册会计师执业准则进行审计;情况2是依据审计署指定内部审计准则进行审计;情况3是依据《审计法》审计署制订国家审计准则进行审计。(3)审计处理不一样,对于情况1,注册会计师只能提请被审计单位调整或披露,没有行政强制力;对于情况2,注册会计师能够在授权范围内作出审计决定或向主管部门提出处理、处罚意见;对于情况3,注册会计师能够在法定职权范围内作出审计决定或向相关主管机关提出处理、处罚意见。ABC会计师事务所接收XYZ企业委托,对其会计报表进行审计。ABC会计师事务所准备委派注册会计师A和B实施审计,若存在下列情况,判定会计师事务所或注册会计师A和B独立性是否可能会受到影响,逐一分析说明情况。(1)ABC会计师事务所收费关键起源于XYZ企业。(2)注册会计师A妻子是XYZ企业一名一般销售员。(3)会计师事务所租赁XYZ企业办公楼作为办公场所。(4)XYZ企业董事是ABC会计师事务所前高级管理人员。(5)注册会计师B哥哥拥有XYZ少许股份。(6)在某项重大会计问题上和XYZ企业存在意见分歧,XYZ企业就因为该问题和前任会计师事务所意见无法达成一致而变更委托。(7)ABC会计师事务所合作人A注册会计师现在担任XYZ企业独立董事。(8)注册会计师B女儿自起一直担任XYZ企业统计员。(9)注册会计师A外甥拥有XYZ企业大量股票。 (1)因为ABC会计师事务所收费关键起源于XYZ企业,会计师事务所应该考虑经济利益对独立性损害,可能损害独立性。(2)不会影响注册会计师独立性,原因是注册会计师A妻子仅为XYZ企业一般职员,则不会影响其独立性。(3)ABC事务所和XYZ企业之间存在除业务费之外其它经济利益,可能会影响会计师事务所独立性。(4)签证用户董事、经理、其它关键管理人员或能够对签证业务产生直接重大影响职员是会计师事务所前高级管理人员,这么关联关系可能会影响会计师事务所独立性。(5)注册会计师B哥哥即使和注册会计师B属于近亲关系,不过在XYZ企业没有重大经济利益,通常不会影响注册会计师独立性。(6)因前任因为在重大会计、审计等问题上和签证用户存在意见分歧而受到解聘,ABC会计师事务所及注册会计时会有一定威胁,可能损坏会计师事务所独立性。(7)会计师事务所高级管理人员或职员不得担任签证用户XYZ企业董事(包含独立董事)、经理及其它关键管理职务。A注册会计师现在担任独立董事肯定影响会计师事务所和注册会计师独立性,影响A注册会计师独立性。(8)因为关键管理人员或能够对签证业务产生直接重大影响职员,所以不影响注册会计师独立性。(9)注册会计师A外甥虽不属于和签证小组组员关系亲密家庭组员,但拥有XYZ企业大量股票,所以可能影响注册会计师独立性。2月12日,ABC会计师事务所接收XYZ有限责任企业委托,对会计报表进行审计,委派A、B注册会计师及助理人员进行外勤审计工作,A、B注册会计师是ABC会计师事务所提议人,任审计部正副经理。XYZ企业属于IT民营企业,其最关键出资者为X,占有51%股权,X担任董事长。B注册会计师和X共同出资设置BX企业,B注册会计师只拥有30%份额。要求:(1)请依据注册会计师职业道德规范指导意见要求,判定ABC会计师事务所接收XYZ有限责