国际内部审计专业实务框架.docx

IIAInternationalProfessionalPracticeFramework(IPPF)
国际内部审计专业实务框架
（国际内部审计师协会2009年1月修订）
（红皮书）
中国内部审计协会译
★内部审计定义
★职业道德规范
★国际内部审计专业实务标准
★实务公告
修订说明
作为整合IIA所发布标准的概念性框架，《国际内部审计专业实务框架》的范围
缩减到只包括由IIA国际技术委员会按照适当程序制定的权威标准。该权威标准由
以下两部分构成：
强制性指南。遵循强制性指南的原则对于内部审计专业实务是必须且重要的。
强制性指南的制定遵循既定的尽职审查程序，包括公布征求意见稿，广泛听取各界
的意见。《国际内部审计专业实务框架》的三个强制部分为“内部审计定义”、《职业
道德规范》和《国际内部审计专业实务标准》（以下简称《标准》）。
强力推荐的指南。强力推荐的指南是IIA通过正式批准程序认可的，阐述有效
执行“内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》的实务，包括立场公告、实务
公告和实务指南。
《内部审计专业实务框架》（PPF）
强制性强力推荐IIA认可或制定
内部审计定义√
职业道德规范√
标准√
实务公告√
发展与实务帮助√
↓
《国际内部审计专业实务框架》（IPPF）
强制性强力推荐
内部审计定义√
职业道德规范√
标准和释义√
立场公告√
实务公告√
实务指南√
新版IPPF所作的重大改变是：
1
（1）程序改进。加强了IPPF的各个部分，提高了透明度并确定了权威标准和
修订周期。标准的修订周期目前确定为三年，尽管并非每三年都需要进行修改，IIA
仍致力于确保对标准作全面的审核，并视需要进行修订。
（2）发展与实务帮助。这一部分不再纳入柜架体系。它曾经包含了内部审计师
在工作过程中可能会用到的所有资源（例如培训、出版物和研究报告等）。由于新版
IPPF的范围只包括上述的权威标准，这项内容不再适合于新的框架。
（3）释义。这是新增的对标准中的术语和短语作出的进一步阐释，臵于需要加
以解释的相关标准条款之下。
（4）实务公告。这部分内容在范围上已经缩减为只包括用于实施“内部审计定
义”，《职业道德规范》和《标准》的技术和方法。原框架中涉及工具及技术方法的
内容已经移至实务指南部分。
（5）实务指南的立场公告。这是IPPF新增的内容，实务指南侧重于在工具和
技术的具体运用方面提供指引，包括详细的流程、程序、方案和步骤（例如每一步
所形成的结果的范例）。立场公告表明IIA关于内部审计在特定事项中的角色及职责
所持的立场或观点。
前言
IPPF包括下列内容：
内部审计定义阐明内部审计的基本宗旨、性质和工作范围。
阐明开展内部审计活动的个人或机构需要遵循的原则和行为
职业道德规范
强
规范，表明了对执业行为规范的最低要求，而不是具体活动。
以原则为导向的强制性要求，为实施和推动内部审计提供了
制
柜架，其组成内容包括：
性
指
南
内部审计实务标
准（《标准》）
·关于内部审计专业实务和评价内部审计工作效果的基本要
求的条款，这些要求普遍适用于全球范围内的组织和个人。
·释义，对《标准》中名词或概念作出解释。
为了正确理解和适用《标准》，需要同时考虑相关阐述和释义，
《标准》所用术语的特定含义在“词汇表”部分有详细解释。
立场公告有助于对内部审计感兴趣的社会各界了解重大治
强立场公告
理、风险或控制事项以及内部审计在其中扮演的角色和作用。力
实务公告实务公告主要帮助内部审计师适用内部审计定义、《职业道德
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推规范》和《标准》，同时推动良好的实践。实务公告涉及开展
内部审计的方式、方法和需要考虑的因素，但是不包括详细
荐
的过程和程序。实务公告包含的内部审计实务与跨国、国内
指
南
或特定行业的事项、特定业务类型以及法律法规事宜相关。
实务指南为开展内部审计活动提供详细的指引，包括具体的
实务指南
过程和程序，例如工具、技术、程序以及分步骤的方法和形
成书面文件的范例。
IPPF包括两类指南。
，包括：
·内部审计定义；
·职业道德规范；
·内部审计实务标准。
《标准》的强制性质通过使用“必须”一词加以强调。《标准》中“必须”特指
无条件的强制性要求。在某些例外情况下使用“应当”一词来表示期待相关要求得
到遵守，除非根据专业判断所涉情形允许偏离《标准》的要求。
遵循强制性指南的要求对于内部审计师和内部审计部门有效地履行职责是至关
重要的。《职业道德规范》要求内部审计师依据《标准》提供内部审计服务。内部审
计师是指国