2021年财务会计与核算纳税管理知识分析综合手册.doc

会计核实和纳税处理实用手册

目 录
第一章 会计和税务基础知识 2
第一节 会计基础知识 2
第二节 税收基础知识 8
第二章 会计核实规范和税务手册 15
第一节 销售及应收款项核实 15
第二节 采购及应付款项核实 44
第三节 固定资产核实 62
第四节 在建工程核实 85
第五节 无形资产核实 91
第六节 长久待摊费用核实 101
第七节 长久股权投资 105
第八节 借款核实 126
第九节 职员薪酬核实 137
第十节 税费核实 149
第十一节 成本核实 160
第十二节 费用核实 173
第十三节 研发费用核实 183
第十四节 营业外收支核实 189
第十五节 所得税核实 198
第三章 凭证账簿处理规则 219
第一节 原始凭证处理规则 219
第二节 原始凭证传输程序 220
第三节 记账凭证处理规则 220
第四节 记账凭证传输程序 221
第五节 会计账簿处理规则 222
第六节 会计档案管理 223
前 言
我曾参与多家企业会计核实规范手册咨询和编写工作，尤其是把企业所得税法、增值税法等税收要求融入至会计核实手册编写之中，让我感觉这是一件很有实践意义工作。毕业后，我有幸从事会计监管工作，继续和会计打交道，能立即学****会计、税收最新知识，进而促进自己会计专业素养，以跟上会计发展步伐。在工作中，我因工作关系接触到不少企业财务总监。她们常常向我反应：因为新企业会计准则标准导向性更强，她们企业财务人员在实务中亟需部分更具操作性会计核实手册，而且能结合税法要求，方便查找。于是，就有了读者手上这本书。
本书充足借鉴了《企业会计准则讲解20XX年版》和税法最新精神，紧跟会计准则发展新趋势，亲密关注新企业所得税法、增值税法等税收法规补充要求，对企业会计核实和税务知识进行了手把手讲解和叙述。全书分为基础篇、实务篇、程序篇，具体内容包含会计和税务基础知识、销售及应收款项核实、采购及应付款项核实、固定资产核实、在建工程核实、无形资产核实、长久股权投资核实、借款核实、成本核实、税金核实、职员薪酬核实和凭证账簿处理规则等。
本书关键特点是：一是本书在对具体会计科目标核实中融入税务法规相关要求，以确保会计核实同时尽可能地符合税法要求，以避免不符合税法业务发生，降低年底纳税调整事项，提升企业经济效益，是一本较为完整会计操作实务和税收手册。二是本书在编写过程中把一个业务包含多个准则内容融入到一起，如销售及应收循环内容涵盖收入、资产负债表以后事项、债务重组、金融资产确定、金融资产转移等多个准则相关内容，尤其是销售退回多个案例，循序渐进，很连贯。三是本书并没有象有些教科书样把全部会计事项全部包含，如全部者权益等权益类交易，而且也没有部分包含企业合并、股份支付、金融工具、合并报表等较复杂交易。另外，我设计
长久股权投资会计核实查询表，能方便读者对照企业实际进行快速会计核实。
本书不仅能够作为高等学校、中等学校、技校会计学、税务学相关专业教学用书，而且能够作为企业财务人员、管理人员、税务人员和财政、税务监管部门等学****会计和税务知识关键参考读物。
本书能顺利完成，首先感谢硕士老师对我培养和教育；其次，感谢***出版社华章分社责任编辑石美华大力指导；最终，感谢家人对我工作和学****支持和了解。
朱为绎
20XX年5月
第一节 销售及应收款项核实
一、销售及应收款循环内部控制
（一）销售和收款循环涵义和步骤
销售和收款循环是由同用户交换商品或劳务，和收到现金收入等相关业务活动组成。
订货（订货单）-->销售单（销售单）-->同意赊销-->发货-->装运（提货单）-->开票（销***）-->记账
在赊销方法下，销售和收款业务步骤关键有：处理用户订单，同意赊销信用，发送货物，开具销***，统计销售和收款业务，定时对账和收回账款，审批销售退回和折让，审批坏账注销等。 （写给编辑，下面是图）
在现销方法下，销售和收款业务步骤要简单多，关键有：处理用户订单，收取货款，发送货物，开具销***，统计销售和收款业务，审批销售退回和折让等。
（二）销售和收款业务循环程序（以赊销为例）
1、处理用户订货
企业在收到用户订单以后，应立即编制销货单，列