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2021年经济师财政税收专业知识与实务章节讲义第09章.doc
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2021年经济师财政税收专业知识与实务章节讲义第09章.doc
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第九章 纳税检验
第一节 纳税检验概述
一、纳税检验概念
(一)纳税检验概念(掌握)
纳税检验是税务机关依据国家税法和财务会计制度要求,对纳税人推行纳税义务情况进行检验和监督,以充足发挥税收职能作用一个管理活动。
纳税检验主体:税务机关
纳税检验客体:纳税义务人、代扣代缴义务人、代收代缴义务人、纳税担保人
纳税检验对象:纳税人所从事经济活动和多种应税行为和推行纳税义务情况
纳税检验依据:税收法规、会计法规、企业财务制度
【例1·单选题】()纳税检验主体为( )。
[答案]A
【例2·多选题】纳税检验客体是( )
[答案]ABCE
(二)纳税检验必需性
(三)纳税检验范围
注意:经县以上税务局(分局)局长同意,凭全国统一格式检验存款账户许可证实,能够查询从事生产、经营纳税人、扣缴义务人在银行或其它金融机构存款账户。
税务机关在调查税收违法案件时,经设区市、自治州以上税务局(分局)局长同意,能够查询案件涉嫌人员储蓄存款。
【例1·单选题】(、)经( )同意,凭全国统一格式检验存款账户许可证实,能够查询从事生产、经营纳税人、扣缴义务人在银行或其它金融机构存款账户。
[答案]A
【例2·单选题】()税务机关在调查税收违法案件时,经( )同意,能够查询案件涉嫌人员储蓄存款。
、自治州以上税务局(分局)局长
[答案]C
二、纳税检验基础方法
(一)根据检验范围、内容、数量和查账粗细不一样,分为详查法和抽查法
详查法:适适用于经济业务比较简单、会计核实制度不健全和财务管理比较混乱企业,和在立案侦查经济案件时采取。
抽查法:抽查效果好坏,关键在于抽查对象确实定。
(二)根据查账次序,分为顺查法和逆查法
顺查法:凭证——账簿——报表——纳税情况
逆查法:报表——账簿——凭证
(三)根据和检验资料之间相互关系,分为联络查法和侧面查法
(四)分析法
分析法仅能揭露事物内部矛盾,不宜作为查账定案依据。
依据企业会计报表中账面数据,同企业相关计划指标、历史资料或同类企业相关数据进行动态和静态对比一个分析方法。
通常应用于企业资产变动和负债及全部者权益变动平衡关系分析。
通常利用于对生产企业投入和产出、耗用和赔偿控制分析。
(五)盘存法
【例1·多选题】根据查账次序,纳税检验基础方法分为( )。
[答案]CD
【例2·单选题】不管何种性质企业,在检验中均要采取一个方法为( )。
[答案]D
【例3·单选题】采取( )发觉问题,不能作为定案依据。
[答案]D
【例4·单选题】对企业投入和产出分析通常采取( )法
[答案]B
【例5·多选题】若一个企业账簿资料较乱,在对该企业进行检验中,适宜采取方法为( )
[答案]ACE
三、会计凭证、会计账簿和会计报表检验
(一)会计凭证检验——分为原始凭证和记账凭证
——分为外来原始凭证和自制原始凭证
(1)对外来原始凭证检验
外来原始凭证包含进货发票、进账单、汇款单、运费发票等。
(2)对自制原始凭证检验
自制原始凭证包含多种报销和支付款项凭证,其中对外自制凭证包含现金收据、实物收据等;对内自制凭证有收料单、领料单、支出证实单、差旅费报销单、成本计算单等。
【例1·单选题】()下列凭证属于外来原始凭证是( )
[答案]D
【例2·单选题】()下列凭证中属于自制原始凭证是( )
[答案]D
(1)记账凭证是否附有原始凭证,二者内容是否一致;
(2)会计科目及其对应关系是否
2021年经济师财政税收专业知识与实务章节讲义第09章 来自淘豆网www.taodocs.com转载请标明出处.
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